Vergi Hukuku Genel Hükümler (THD)
İçindekileri İncele
Önsöz 5
Birinci Bölüm VERGİ HUKUKU’NA
GİRİŞ
I. VERGİNİN TANIMI, ÖZELLİKLERİ, AMAÇLARI VE TASNİFİ 23
A. Verginin Tanımı ve Özellikleri 23
B. Vergilerin Amaçları 24
C. Vergilerin Tasnifi 27
II. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI, HUKUK SİSTEMİ İÇERİSİNDEKİ YERİ VE SINIFLANDIRILMASI 28
A. Vergi Hukukunun Tanımı ve Kapsamı 28
B. Vergi Hukukunun Hukuk Sistemi İçindeki Yeri 30
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi 32
D. Vergi Hukukunun Sınıflandırılması 33
1. Genellik– Özellik Açısından 33
1.1. Genel Vergi Hukuku 33
1.2. Özel Vergi Hukuku 33
2. Maddilik–Şeklilik Açısından 34
2.1. Maddi Vergi Hukuku 34
2.2. Şekli Vergi Hukuku 34
3. Alt Dalları Açısından 34
3.1. Vergi İcra Hukuku 35
3.2. Vergi Ceza Hukuku 35
3.3. Vergi Yargılama Hukuku 35
3.4. Uluslararası Vergi Hukuku 35
III. VERGİLENDİRME YETKİSİ 36 A. Vergilendirme Yetkisinin Tanımı 36 B. Vergilendirme Yetkisinin Kullanımı 37
1. Vergilendirme Yetkisinin Yasama Organı Tarafından Kullanımı 38
2. Vergilendirme Yetkisinin Yürütme Organı Tarafından Kullanımı 39 C. Vergilendirme Yetkisinin Sınırları 39
1. Genellik İlkesi 40
2. Eşitlik İlkesi 41
3. Adalet İlkesi 42
4. Hukuki Güvenlik İlkesi 43
5. Kanunilik İlkesi 45
6. Mali Güce Göre Vergilendirme İlkesi (Vergi Ödeme Gücü) 47
İkinci Bölüm VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI
I. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 51 A. Yasama Organından Doğan Kaynaklar 52
1. Anayasa 52
2. Kanun 54
3. Uluslararası Anlaşmalar 55 B. Yürütme Organından Doğan Kaynaklar 56
1. Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi 56
2. Cumhurbaşkanlığı Kararı 57
3. Yönetmelikler 58
4. Genel Tebliğ 59
5. Genelge ve Genel Yazılar 59
6. Özelge ve Sirküler 60
6.1. Özelge 60
6.2. Sirküler 60
6.3. Özelge ve Sirkülerlerin Hukuki Mahiyeti 61
7. Kanun Hükmünde Kararname, Bakanlar Kurulu Kararı ve Tüzükler 62 C. Yargı Organından Doğan Kaynaklar 63
1. Anayasa Mahkemesi Kararları 63
2. Danıştay İçtihadı Birleştirme Kararları 63
3. Vergi Mahkemeleri, Bölge İdare (İstinaf) Mahkemeleri ve Danıştay Dairelerinin Kararları 64 D. Diğer Kaynaklar 65
1. Örf ve Adet 65
2. Bilimsel Çalışmalar ve Doktrin 66
II. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 66 A. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 66
1. Mülkilik (Yerellik, Kaynak) İlkesi 66
2. Şahsilik (Kişisellik) İlkesi 67 B. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 67
1. Vergi Kanunlarının Yürürlüğe Girmesi ve Yürürlükten Kalkması 67
2. Vergi Kanunlarının Geriye ve İleriye Yürümesi 68
2.1. Lehe Olan Durumlarda Geriye Yürüme 69
2.2. Gerçek Geriye Yürüme–Gerçek Olmayan Geriye Yürüme 70 C. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 73
1. Yorum 73
2. Yorum Çeşitleri 74
2.1. Yasama Yorumu 74
2.2. İdari Yorum 74
2.3. Yargısal Yorum 74
2.4. Bilimsel Yorum 74
3. Yorum Yöntemleri 74
3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum 74
3.2. Sistematik Yorum 75
3.3. Amaçsal (Gai) Yorum 75
3.4. Tarihi Yorum 77
4. Kıyas Yasağı 77
5. Vergi Hukukunda İspat ve Delil 78
6. Peçeleme Sözleşmesi 81
7. Tipleştirme ve Tipiklik 82
Üçüncü Bölüm VERGİ HUKUKUNDA TARAFLAR, MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ VE SÜRELER
I. VERGİ HUKUKUNDA TARAFLAR 83 A. Vergi Alacaklısı 83
1. Vergi İdaresi 84
2. Vergi Denetimi 91
2.1. Yoklama 91
2.2. Vergi İncelemesi 91
2.3. Arama 92
2.4. Bilgi Toplama 93
2.5. İzaha Davet 94
3. Takdir Komisyonları 94
3.1. Genel Yetkili Takdir Komisyonları 94
3.2. Zirai Kazançlar İl Komisyonları 94
3.3. Arsa ve Arazi Takdir Komisyonları 95 B. Vergi Borçlusu 95
1. Vergi Mükellefi 96
1.1. Mükellefin Özellikleri 97
1.2. Kanuni Mükellef–Vergi Yüklenicisi Ayrımı 100
2. Vergi Sorumluluğu Müessesesi ve Vergi Sorumlusu 103
2.1. Sorumluluk Müessesesinin Tanımı ve Amacı 103
2.2. Vergi Sorumluluğu Müessesesine Yer Verilme Nedenleri 106
2.3. Vergi Sorumlusunun Yetkileri 108
2.4. Vergi Hukukunda Müşterek ve Müteselsil Sorumluluk 110
2.4.1. Müşterek Sorumluluk (İkincil Sorumluluk) 110
2.4.2. Müteselsil Sorumluluk 111
2.4.3. Müteselsil ve Müşterek Sorumluluğun İstisnaları 113
2.5. Vergi Sorumluluğu Türleri 114
2.5.1. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 114
2.5.2. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 115
2.5.3. Mirasçıların Sorumluluğu 116
2.5.4. Karnesiz Hizmet Erbabı Çalıştıranların Sorumluluğu 117
2.5.5. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 117
2.5.6. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 118
3. Vergi Hukukunda Ehliyet ve Temsil 118
3.1. Ehliyet 118
3.2. Temsil 119
II. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 121 A. Maddi Ödev 121 B. Şekli Ödevler 122
1. Bildirmeler 122
1.1. İşe Başlama Bildirimi 122
1.2. İş Değişikliği Bildirimi 123
1.3. İşin Bırakılması Bildirimi 123
1.4. Bina ve Arazi Değer Değişikliği Bildirimi 125
1.5. Vergi Dairesince Mükellefiyet Kaydının Silinmesi (Terkini) 126
1.5.1. Belli Durumların Varlığı Halinde Mükellefiyet Kaydının Terkini (Silinmesi) 126
1.5.2. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini 127
1.6. Sahte Belge Düzenleyenlerin Yeniden İşe Başlama Talebinde Teminat Uygulaması 128
2. Defter Tutma 130
2.1. Defter Tutmak Zorunda Olanlar ve Tutulması Zorunlu Defterler 131
2.2. Kayıt Zamanı ve Hesap Dönemi Esası 132
2.3. Muhasebe Usulünü Seçmede Serbestlik İlkesi 133
2.4. Defter Tutma Bakımından Tüccarlar 133
2.5. Defter Tutmak Zorunda Olmayanlar 135
3. Defterleri Tasdik Ettirme 135
4. Kayıt Nizamına Uyma 137
4.1. Türkçe Tutma ve Türk Parası Kullanma Zorunluluğu 137
4.2. Defterlerin Mürekkeple Yazılacağı 138
4.3. Yanlış Kayıtların Düzeltilmesi 138
4.4. Boş Satır Bırakılamayacağı, Sayfaların Yok Edilmeyeceği 139
5. Belge Düzenine Uyma 139
5.1. Fatura 140
5.2. Perakende Satış Vesikaları 142
5.3. Gider Pusulası 143
5.4. Müstahsil Makbuzu 144
5.5. Serbest Meslek Makbuzu 146
5.6. Diğer Belgeler 146
6. Defter ve Belgeleri Muhafaza ve İbraz 147
7. Elektronik Ortamdaki Kayıtlar ve Elektronik Cihazla Belge Düzenleme 148
8. Beyanname Verme ve YMM Tasdik Raporları Düzenleme 149
9. Bazı Tahsilat ve Ödemelerin Banka, Finans Kurumu ve PTT Aracılığıyla Yapılması Zorunluluğu 150
10. Diğer Ödevler 152
III. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER 152 A. Sürelerin Sınıflandırılması 152
1. Kanuni Süreler 153
2. İdari Süreler 153
3. Yargısal Süreler 153 B. Sürelerin Hesaplanması 153 C. Sürelerin Uzaması 155
1. Mücbir Sebep Halinde Süre Uzaması 155
2. Zor Durum ve Mühlet Verme 156
3. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 156
4. Mali Tatilde Sürelerin Uzaması 157
5. Özel Haller 158
Dördüncü Bölüm VERGİLENDİRMENİN TEMEL UNSURLARI VE VERGİLENDİRME SÜRECİ
I. VERGİLENDİRMENİN TEMEL UNSURLARI 159
A. Verginin Konusu 159
B. Vergiyi Doğuran Olay 161
C. Vergi Muafiyeti, İstisnası ve İndirimi 164
D. Vergi Matrahı 167
E. Vergi Tarifesi 169
II. VERGİLENDİRME SÜRECİ 171 A. Tarh 172
1. Beyana Dayanan Tarh 176
2. Re’sen Tarh 178
3. İkmalen Tarh 185
4. İdarece Tarh 185 B. Tebliğ 186
1. Tebliğe Konusu Olan İşlemler 187
2. Tebligat Yapılabilecek Kişiler 187
3. Tebligat Şekilleri 188
3.1. Yurt İçinde Tebliğ Şekilleri 188
3.1.1. Vergi Dairesinde veya Komisyonda Tebliğ 188
3.1.2. Posta ile Tebliğ 188
3.1.3. İlan Yoluyla Tebliğ 189
3.1.4. Memur Eliyle Tebliğ 191
3.1.5. Vasıtalı Tebliğ 191
3.1.6. Kamu Kurumlarında Tebliğ 191
3.1.7. Kapıya Not Asmak Suretiyle Tebliğ 191
3.1.8. Elektronik Ortamda Tebliğ 192
3.2. Yurt Dışında Tebliğ 194
4. Tebliğin Hatalı Yapılmış Olması 195
5. Tebliğ Yerine Geçen İşlemler 195 C. Tahakkuk 196
1. Beyana Dayalı Tarhiyatlarda Verginin Tahakkuku ve Kesinleşmesi 197
1.1. Beyana Dayalı Tarhiyatta Özellik Arz Eden Durumlar 197
1.1.1. İhtirazi Kayıtla Beyan 197
1.1.2. Vergi Hataları 198
1.1.3. Pişmanlık ve Islah Hükümlerinden Yararlanılarak Beyan 198
1.2. İkmalen ve Re'sen Tarh Edilen Vergilerde Tahakkuk ve Kesinleşme 199
1.2.1. İkmalen ve Re’sen Tarhiyatta Dava Yolu 199
1.3. Mükellefin Cezada İndirim Müessesesine Başvurması 200
1.4. Mükellefin Uzlaşma Talebinde Bulunması 200 D. Verginin Tahsili 201
Beşinci Bölüm VERGİ ALACAĞININ SONA ERMESİ
I. VERGİ ASLINI VE CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER 203 A. Ödeme 203
1. Ödeme Şekilleri 204
1.1. Mükellefin Vergi Dairesine Ödemesi 204
1.2. Kaynakta Kesinti Yöntemi 204
2. Ödeme Süresini Uzatan Durumlar 205
2.1. Mücbir Sebep ve Zor Durum Halinde Sürenin Uzaması 205
2.2. Özel Ödeme Zamanları 206 B. Zamanaşımı 207
1. Tarh (Tahakkuk) Zamanaşımı 208
1.1. Tarh Zamanaşımının Durması 209
1.2. Tarh Zamanaşımının Kesilmesi 209
2. Tahsil Zamanaşımı 209
2.1. Tahsil Zamanaşımını Durduran Haller 210
2.2. Tahsil Zamanaşımını Kesen Haller 210 C. Terkin ve Tahakkuktan Vazgeçme 211
1. Terkin 211
1.1. Doğal Afetler Nedeniyle Terkin 211
1.2. Tahsil İmkânsızlığı Nedeniyle Terkin 212
1.3. Mahkeme Kararı ile Terkin 213
2. Tahakkuktan Vazgeçme 213 D. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 213
1. Vergi Hatası Kavramı 213
1.1. Hesap Hataları 214
1.2. Vergilendirme Hataları 214
2. Vergi Hatalarının Düzeltilme Süreci 215
2.1. Düzeltme Talebi 215
2.2. Düzeltme Yetkisi 216
2.3. Re’sen Düzeltme 216
2.4. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Şikâyet Yolu 216
3. Fazla Alınan Verginin İadesi 218
4. Düzeltme Talebi Üzerine İdarenin Sükûtu veya Talebin Reddi 219
4.1. Süresi İçerisinde Düzeltme Talebinde Bulunulduğunda, Düzeltme Talebine Cevap Verilmezse 219
4.2. Süresi İçerisinde Düzeltme Talebinde Bulunulduğunda, Düzeltme Talebi Ret Edilirse 219
5. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Zamanaşımı 220
6. Düzeltme ile İlgili Özellikli Durumlar 220
6.1. Uzlaşma Sonucu Ortaya Çıkan Hatalar Var İse 220
6.2. Ödeme Emri Belgesinde Hata Var İse 221
6.3. Yargı Kararıyla Tarh Edilen Vergilerde Hata Var İse 222 E. Uzlaşma 222
1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 223
1.1. Uzlaşma Talebi ve Uzlaşma Görüşmeleri 224
1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmada Ödeme Zamanı 225
1.3. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmada Uzlaşmanın Vaki Olmaması ve Temin Edilememesi 225
2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 226
2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi 226
2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmada Ödeme Zamanı 227
2.3. Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi veya Temin Edilememesi 227
3. Uzlaşmada Özellikli Durumlar 228
3.1. Uzlaşma ve Cezalarda İndirme 228
3.2. Vergi İncelemesine Bağlı Olmaksızın Kesilen Usulsüzlük Cezalarında Uzlaşma 229
3.3. Vergi ve Cezaya Karşı Hem Dava Açılmış Hem de Uzlaşma Talep Edilmişse 229
3.4. Kendiliğinden Verilen Beyannamelerden Dolayı Kesilecek Cezalarda Uzlaşma 229 F. Takas ve Mahsup 230 G. Af 233
II. SADECE CEZALARI SONA ERDİREN HALLER 233 A. Pişmanlık ve Islah Müessesesi 233
1. Genel Olarak Pişmanlık ve Islah 233
2. Pişmanlık ve Islahtan Yararlanma Şartları 234
2.1. Bir Muhbir Tarafından İhbar Edilmeden Pişman Olma 234
2.2. Mükellef Nezdinde Vergi İncelemesine Başlanmadan ve Takdire Sevkten Önce Pişman Olma 235
2.3. Hiç Verilmeyen veya Eksik Verilen Beyannamelerin Belli Bir Süre İçinde Verilmesi 236
2.4. Vergi Aslının ve Diğer Cezaların ve Pişmanlık Zammının Belli Bir Süre İçerisinde Ödenmesi 236
3. Pişmanlık ve Islahta Özellikli Durumlar 236
3.1. Pişmanlık ve Islah Yoluyla İhtirazı Kayıtla Beyanname Verilmesi 236
3.2. Tapu Harçları İçin Pişmanlık Islah 237
3.3. Beyana Çağrı Mektupları ve Pişmanlık ve Islah 237
3.4. Pişmanlık ve Islahta Zarar Beyan Edilmesi Durumu 238
B. Ceza İndirimi 238
C. Ölüm 241
D. İzaha Davet 241
E. Kanun Yolundan Vazgeçme 242
Altıncı Bölüm VERGİ KABAHATLERİ – VERGİ SUÇ VE CEZALARI
I. GENEL OLARAK 245
II. SUÇ, KABAHAT, CEZA VE YAPTIRIM KAVRAMLARI 246
III. VERGİ KABAHAT VE SUÇLARININ CEZALANDIRILMASINDA USUL 247
A. Vergi Kabahatlerinin Cezalandırılmasında Usul 247
B. Bazı Kaçakçılık Suçlarının Cezalandırılmasında Usul 248
IV. VERGİ SUÇ VE CEZALARINA İLİŞKİN TEMEL ESASLAR 249 A. Birleşme 249
1. Tek Fiile Birden Fazla Vergi Türünde Vergi Zıyaına Yol Açılması Durumu 249
2. Tek Bir Fiil İle Hem Vergi Zıyaı Hem De Usulsüzlük İşlenmesi Durumu 250
3. Ayrı Fillerle Vergi Zıyaı ve Usulsüzlük İşlenmesi Durumu 250
4. Vergi Zıyaı, Usulsüzlükler ve Vergi Kaçakçılığı Suçlarının İşlenmesi Durumu 251 B. İştirak 251
1. Vergi Kaçakçılığı Suçuna İştirak 251
2. Vergi Kabahatlerine İştirak 254 C. Tekerrür 254 D. Gerçek ve Tüzel Kişilerin Vergi Cezasına Muhatap Olması 256
1. Gerçek Kişilerin Ceza Muhatabı Olması 256
2. Tüzel Kişilerin Ceza Sorumluluğu 256 E. En Az Ceza Haddi 257
V. VERGİ KABAHATLERİ (MALİ NİTELİKLİ SUÇLAR) 257 A. Vergi Zıyaı ve Cezası 258 B. Usulsüzlükler ve Cezası 260
1. Genel Usulsüzlükler 260
2. Özel Usulsüzlükler ve Cezaları 262
2.1. Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması İle Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması Hallerinde Özel Usulsüzlükler (VUK. m.353) 262
2.2. VUK m.353 Kapsamında Yer Alan Diğer Özel Usulsüzlükler 266
2.3. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük 268
2.4. Bilgi Vermeden Çekinme Halinde Özel Usulsüzlükler 268
2.5. Elektronik Ortamda Tebliğ İle İlgili Kurallara Uymama Durumunda Özel Usulsüzlük(VUK mük.m.355) 269
2.6. Tahsilat ve Ödemelerin Banka vb. Kurumlar Aracılığıyla Yapılmamasında Özel Usulsüzlük 270
2.7. Başkalarının Adını veya Hesabını Kullanarak Tahsilat Yapılması Halinde Özel Usulsüzlük 270
2.8. VUK 153/A Maddesi Kapsamında Teminat Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük 271
2.9. Elektronik Beyanname ve E–Bildirimlerin Yapılmaması Durumunda Özel Usulsüzlük 271
2.10. Ödeme Kaydedici Cihazlarla İlgili Kanuna Aykırı Fiillerde Özel Usulsüzlük 273
VI. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI SUÇ VE CEZALAR 275 A. Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası 275
1. On sekiz (18) Aydan Beş (5) Yıla Kadar Hapis Gerektiren Fiiller 276
2. Üç (3) Yıldan Sekiz (8) Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Fiiller 276
3. İki (2) Yıldan Sekiz (8) Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Filler(m.359/c) 277
4. Kaçakçılık Suçunda Etkin Pişmanlık 278
5. Kaçakçılık Suçlarında Zincirleme Suç Uygulaması 279
B. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası 279
C. Mükellefin Özel İşlerini Yapma ve Bazı Yasakların İhlali Suçu ve Cezası 280
VII. VERGİ SUÇLULUĞUNU SONA ERDİREN HALLER 280
Yedinci Bölüm VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ ÇÖZÜMÜ
I. VERGİ UYUŞMAZLIĞININ TANIMI VE NEDENLERİ 283 A. Vergi Uyuşmazlığı 283 B. Vergi Uyuşmazlığının Başlıca Nedenleri 284
II. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜMÜ 286
III. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI SÜRECİNDE ÇÖZÜMÜ 287
A. Vergi Yargılaması Usul ve İlkeleri İle Vergi Davasının Hukuki Mahiyeti 288
1. Vergi Yargılamasında Geçerli Olan Usul ve İlkeler 288
1.1. Yazılı Olma İlkesi 288
1.2. Kıyas Yapılmama İlkesi 289
1.3. Re’sen Araştırma İlkesi 289
1.4. İspat Külfeti ve Ekonomik Yaklaşım 290
2. Vergi Yargısının Hukuki Niteliği 290 B. Vergi Yargı Kuruluşları ve Görevleri 292
1. Vergi Mahkemelerinin Görevleri 293
2. Bölge İdare Mahkemesinin Görevleri 293
3. Danıştay’ın Görevleri 293 C. Vergi Yargı Usulü 294
1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Kişi ve Kurumlar 296
2. Vergi Davalarına Bakmaya Yetkili Olan Mahkeme 297
3. Vergi Davalarının Konusu 297
4. Vergi Davalarının Açılması ve Dilekçenin Verileceği Yerler 298 D. Vergi Davalarının Açılacağı Süreler 299
1. Dava Açma Süresinin Başlaması 299
2. Adresleri Belli Olmayan Mükelleflerde Dava Açma Süresinin Başlaması 299
3. İlanı Gereken Düzenleyici İşlemlerde Dava Açma Süresinin Başlaması 300
4. Özel Kanunlarda Yer Alan Dava Açma Süreleri 300 4.1. 6183 sayılı Kanunda Yer Alan Özel Dava Açma Süreleri 300
4.2. Uzlaşma Sağlanamaması Durumunda Dava Açma Süresi 300
4.3. Düzeltme Talepleri Reddedilen Mükelleflerin Dava Açma Süresi 300
4.4. Asgari Ölçüde Arsa Birim Değerlerine Karşı Dava Açma Süresi 301
5. Dava Açma Sürelerinin Hesaplanması 301
6. Mali Tatil ve Çalışmaya Ara Verme 301
E. Beyan Üzerine Tarh ve Tahakkuk Ettirilen Vergilere Karşı Dava Açılması 302
F. Açılan Vergi Davasının Tahsilâta Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 303
K. Temyiz İçin Başvurma ve Verilecek Kararlarla İlgili Yapılacak İşlemler 304
IV. VERGİ YARGISINDA OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 305
A. Kanun Yararına Temyiz 305
B. Yargılamanın Yenilenmesi (İYUK. m.53) 306
Sekizinci Bölüm VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI, CEBREN TAHSİLİ VE VERGİ İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK ZAM VE FAİZLER
I. VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI 309 A. Teminat İstenmesi ve Şahsi Kefalet 309
1. Teminat 309
2. Şahsi Kefalet 311 B. İhtiyati Haciz 311
1. İhtiyati Haciz Nedenleri 312
2. İhtiyaten Haczedilen Malların Durumu 312
3. İhtiyati Haczin Kaldırılması 313 C. İhtiyati Tahakkuk 313 D. Kamu Alacaklarında Rüçhan Hakkı 315
1. Haciz Durumunda Rüchaniyet 315
2. Rehinli Alacağın Varlığında Rüçhaniyet 317
3. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi, Terekenin Resmi Tasfiyesi Hallerinde Rüchaniyet 319
E. Kamu Alacaklarında Sorumluluk 320
1. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 320
2. Limited Şirketlerin Amme Borçları 321
3. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 321
4. Birleşme, Devir, Bölünme ve Şekil Değiştirme Halleri 322 F. İptal Davası Açma 323
1. İptal Davası Açmayı Gerektiren Fiiller 323
a. Hükümsüz Sayılan Tasarrufların Varlığı 323
b. Amme Alacağının Tahsiline İmkân Bırakmamak Maksadıyla Yapılan Tasarruflar 324
2. Üçüncü Şahısların Hakları ve Mecburiyetleri 325 G. Borçlunun İflasının İstenmesi 325 H. Mahsup 325
I. Mal Bildiriminde Bulunma Talebi 327
İ. Kamu Alacağını Kesip Ödemek Zorunda Olanlar ve Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 327
II. CEBREN TAHSİL 329
A. Ödeme Emri Gönderilmesi 329
B. Teminatın Paraya Çevrilmesi ve Kefil Takibi 330
C. Haciz Uygulaması 330
1. Haczedilemeyecek Mallar 331
2. Kısmen Haczedilebilir Gelirler 332
3. Üçüncü Şahıslara Ait Malların Haczine İtiraz; İstihkak İddiası 333
3.1. Borçlu Elinde Haczedilen Mallara Karşı İstihkak İddiaları 333
3.2. Üçüncü Şahıs Elinde Haczedilen Mallara Karşı İstihkak İddiaları(m.67) 334
D. Borçlunun İflasının İstenmesi 335
E. Acziyet Hali 335
III. VERGİ ALACAKLARINA UYGULANACAK ZAM VE FAİZLER 335 A. Gecikme Zammı 335 B. Gecikme Faizi 336 C. Tecil Faizi 338
1. Genel Olarak Tecil Uygulaması 338
2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 341
3. Vergi İadelerinde Faiz Uygulaması (VUK m.112/4–5–6) 343
3.1. Fazla veya Yersiz Olarak Tahsil Edilen Vergilerde Faiz Ödenmesi 343
3.2. Vergi Kanunlarına Göre Yapılacak İadelerde Faiz Ödenmesi 343
Kaynakça 345 Kavramlar Dizini 349