Vergi İcra Hukukunda Teminat
İçindekileri İncele
ÖNSÖZ 7
FORWORD 8
TABLOLAR LİSTESİ 14
EKLER 14
KISALTMALAR 15
BİRİNCİ BÖLÜM
6183 SAYILI AATUHK’NİN UYGULAMA ALANI
I. KAPSAMA GİREN ALACAKLAR 19
A. Asli (Vergi, resim, harç, ceza ve takip masrafları) ve Fer’i Amme
Alacakları (Zam ve Faizler) 19
1. Asli Amme Alacakları 19
a. Vergi, Resim ve Harçlar 19
b. Cezalar ve Takip Masrafları 20
(1) Vergi Cezaları 20
(2) İdari Para Cezaları 20
(3) Adli Para Cezaları 21
(4) Takip Masrafları 22
2. Fer’i Amme Alacakları 22
a. Gecikme zammı 23
b. Gecikme Faizi 23
c. Pişmanlık Zammı 25
d. Tecil Faizi 26
e. İzah Zammı 26
B. Akitten, haksız fiilden ve haksız iktisaptan doğanlar dışında kalan ve
kamu hizmetlerinin yerine getirilmesinden kaynaklanan alacaklar 29
1. Akit, Haksız Fiil ve Haksız İktisaptan Doğanlar 29
2. Kamu Hizmetlerinden Doğan ve Özel Kanunlarla Kapsama Alınan
Alacaklar 32
a. Katılma Payları (Yol, Su, Kanalizasyon) 32
(1) Yol Harcamalarına Katılma Payı 32
(2) Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı 33
(3) Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı 33
(4) Harcamalara Katılma Payları ile İlgili Tahakkuk, Tahsil ve
Diğer Hususlar 34
C. Mahiyetleri ne olursa olsun, özel kanunlarında 6183 sayılı AATUHK ye
göre tahsil edileceği belirtilen alacaklar 35
1. Ecrimisil Alacakları 37
2. Fon Alacakları (KKDF, DFİF ve Maden Devlet Hakkı Bedelleri) 39
a. Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Alacakları (KKDF) 39
b. Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu (DFİF) Alacakları 41
c. Devlet Hakkı Bedelleri 43
3. Mutemetlerce Süresi İçerisinde Mahsup Edilmeyen Avanslar 46
4. Sosyal Güvenlik Primleri 47
5. Kamu Şirketleri ve Hasılat Payları (KİT, İDT ve Mahalli İdare
Şirketleri) 48
a. KİT ve kamu şirketlerinin hasılat paylarından genel bütçeye
zamanında ödenmeyen kısımları 48
(1) KİT’ler 49
(a) İDT’ler 50
(b) Kamu İktisadi Kuruluşu 51
(2) Kamu Sermayeli Bankalar 51
(3) 233 sayılı KHK ya Tabi Olmayan Teşebbüsler 51
(4) Diğer Kamu Şirketleri 52
(5) Mahalli İdare Şirketleri 53
6. DDK Gelir Fazlaları 54
II. KAPSAMA GİREN İDARELER (KAMU SEKTÖRÜ) 54
A. Genel ve Merkezi Yönetim 54
1. Genel Yönetim 54
2. Merkezi Yönetim 55
a. Genel Bütçe Kapsamındaki İdareler 55
b. Özel Bütçeli İdareler 57
c. DDK’ler 58
B. Sosyal Güvenlik Kurumları ve Fonlar 59
1. Sosyal Güvenlik Kurumu 59
2. Türkiye İş Kurumu 60
3. İşsizlik Sigortası Fonu 61
C. Mahalli İdareler ve Birlikleri 62
1. Belediyeler 63
2. Büyükşehir Belediyeleri 64
3. İl Özel İdareleri 66
4. Köyler 66
5. Mahalli İdare Birlikleri 67
İKİNCİ BÖLÜM
AMME ALACAĞININ KORUNMASINA YÖNELİK TEDBİRLER
I. İDARİ KORUNMA ÖNLEMLERİ 70
A. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı ve Garameten Taksim 70
1. Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının Durumu 72
2. Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların Durumu 73
3. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi Tasfiyeye Tabi
Tutulması Hallerinde Amme Alacaklarının Durumu 74
B. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 76
C. Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları 79
D. Kanuni Temsilci, Limited Şirket Ortakları ve Mirasçıların Sorumluluğu 81
1. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 81
a. AYM nin Kanuni Temsilcilere Yönelik Son Kararı 83
2. Limited Şirket Ortaklarının Sorumluluğu 84
a. Takipte Ortak–Kanuni Temsilci Önceliği 86
3. Mirasçıların Sorumluluğu 87
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
TEMİNAT HUKUKU VE UYGULAMASI
I. TEMİNAT İSTENMESİ ŞARTLARI VE NEDENLERİ 89
A. Vergi İncelemesi Süreçleri ile Bağlantılı Teminat İstenmesi 89
1. Vergi İncelemeleri 90
a. Tam İnceleme 90
b. Sınırlı İnceleme 90
c. Aramalı İnceleme 91
2. Vergi Ziyaı Cezası ve Kaçakçılık Suçlarına Temas Eden Haller 92
a. Vergi Ziyaı Cezası 93
(1) Kayıtdışı Mükelleflere Artırımlı Vergi Ziyaı Cezası 94
(2) Vergi Cezasında Alt Limit 98
(3) Veraset ve İntikal Vergisinde Vergi Ziyaı Cezası 99
3. Kaçakçılık Suçları ile İlintili Vergi Alacakları için Gerekli İşlemlere
Başlanılması 101
a. Kaçakçılık Suçları 101
(1) Suçun Kanuni Dayanakları 103
(2) Suçların Analizi 110
(3) Kaçakçılık Suçlarının Savcılıklara Bildirimi ve Mütalaa Şartı 113
(4) KURGAN ile Kaçakçılık Suçlarının Tespitinde Yeni Dönem 117
B. Türkiye’de İkametgâhı Bulunmayan Amme Borçlularından Teminat
İstenmesi 120
II. TEMİNAT OLARAK KABUL EDİLECEK DEĞERLER 121
A. Para ve Banka Teminat Mektupları 122
1. Para 122
2. Banka Teminat Mektupları 124
B. Kefalet Senetleri 125
C. Devlet İç Borçlanma Senetleri ve Diğer İç Borçlanma Araçları 127
1. Devlet İç Borçlanma Senetleri 127
a. Hazine Bonosu 128
b. Devlet Tahvili 128
2. Kira Sertifikaları 129
3. Gelire Endeksli/Gelir Ortaklığı Senetleri 129
D. Şirket Hisse Senetleri/Tahvilleri ve Kripto Varlıklar 130
1. Şirket Hisse Senetleri ve Tahvilleri 130
2. Kripto Varlıkların Teminat Niteliği 131
E. Borçlu ve Üçüncü Şahıslarca Gösterilen Mallar 132
F. Eklenti (Müştemilat) ve Fabrika Makinelerinin Teminat Niteliği 134
1. Eklenti 134
2. Fabrika/Benzeri Müesseselerin Makine ve Mallarının Teminatı 135
3. Teminat Hükmünde Olan Eşya 136
G. Şahsi Kefalet 139
III. TEMİNAT SÜREÇLERİNİN YÖNETİMİ 141
A. Teminatın İstenmesi, Tespiti, Değiştirilmesi ve Tamamlattırılması 141
1. Teminatın İstenmesi 141
2. Teminat Tutarının Tespiti 143
3. Kabul edilmemesi 143
4. Değiştirilmesi 144
5. Tamamlattırılması 145
B. Teminat İşlemine Karşı Yargı yolu 145
IV. TEMİNAT SÜRECİ İLE İLİŞKİLİ DİĞER KORUNMA YOLLARI 149
A. İhtiyati Tahakkuk 149
1. İhtiyati tahakkukun düzeltilmesi 152
B. İhtiyati Haciz 152
V. SATIŞ VE TECİL SÜREÇLERİNDE TEMİNAT 155
A. Menkul Mal Satışlarında Teminat Uygulaması 155
B. Gayrimenkul Satışlarında Teminat Uygulaması 157
C. Tecil ve Teminat Uygulaması 161
1. Normal tecil 161
2. Kolaylaştırılmış Tecil 165
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
TEMİNATIN PARAYA ÇEVRİLMESİ VE TASFİYE
A. CEBREN TAHSİLAT SÜRECİNDE TEMİNATIN ROLÜ VE PARAYA ÇEVRİLMESİ 173
B. ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE HACİZ BİLDİRİSİ VE TEMİNAT KARŞILIĞI ERTELEME 174
1. Haciz Bildirisi 174
2. Teminat Karşılığı Erteleme ve İnkâr Tazminatı 175
C. HACİZLİ MAL ÜZERİNDEKİ TEDBİRİN KALDIRILMASI 175
D. ACİZ HALİ VE ZAMANAŞIMI 177
1. Aciz Halinde Teminat 177
2. Zamanaşımını Kesen Haller ve Teminat 177
a. Tahsil Zamanaşımı 177
(1) Zamanaşımının Durması 178
(2) Zamanaşımının Kesilmesi 178
E. RIZAEN ÖDEME/CEBREN TAHSİLATLARDA MAHSUP VE TEMİNATLI
ALACAKLAR 179
1. Rızaen Ödemelerde Mahsup 179
a. Vadesi Geçmemiş Alacaklar 179
b. Vadesi Geçmiş ve Teminatlı Alacaklar 180
2. Cebren Tahsilatlar ve Teminatlı Alacaklarda Mahsup 181
SONUÇ VE DEĞERLENDİRME 183
KAYNAKÇA 201