Vergi İcra Hukuku (9786253778118)

ÖNSÖZ 7 İÇİNDEKİLER 9 TABLOLAR LİSTESİ 17
KISALTMALAR 19
GİRİŞ 21
BİRİNCİ BÖLÜM VERGİ İCRA HUKUKUNUN KAMU HUKUKU İÇİNDEKİ YERİ
I. VERGİ İCRA HUKUKUNUN KAVRAMSAL ÇERÇEVESİ 25
1. Özel hukuk – Kamu hukuku ayrımı 25 A. Mali hukuk 26 B. Vergi icra hukukunun vergi hukuku içindeki yeri 26
2. Kamu alacağının tanımı ve kapsamı 28 A. Kamu alacağı tanımı 28 B. Kamu alacağının kapsamı 29
3. Özel Kanunlarda 6183 sayılı Kanun hükümlerine tabi olduğu belirtilen alacaklar 30
4. Kamu alacaklarının tahsilinde temel ilkeler 34
A. Borçluya kolaylık sağlanması ilkesi 34
B. Hapis cezası uygulanmaması ilkesi 35
C. Kamu alacağının tahsilinde iktisadilik ve güvence önlemleri ilkesi 36
D. Para ile tatmin ilkesi 36
5. Vergi tahsil yöntemlerinin gelişimi 37
A. Bilinen ilk vergi tahsil yöntemleri 37
B. Cumhuriyet döneminde vergi tahsil yöntemlerinin gelişimi 38
C. Günümüzde kamu alacağının/ verginin tahsili 39
a. Tahsil işleminin niteliği 40
b. Tahsil işleminin unsurları 41 ba. Yetki unsuru 41 bb. Şekil unsuru 42 bc. Sebep unsuru 42 bd. Konu unsuru 43 be. Amaç unsuru 43
İKİNCİ BÖLÜM KAMU ALACAKLARININ TAHSİLİNE İLİŞKİN USUL HÜKÜMLERİ
I. GENEL HÜKÜMLER 45
1. Kamu Alacakları Kanunu’nun kapsamı (m.1) 45
2. Kamu alacaklarına ilişkin kavramlar 47
A. Kamu alacağı 47
B. Kamu borçlusu veya borçlu 47
C. Alacaklı kamu idaresi: 47
D. Tahsil dairesi 47
E. Mal 47
F. Para cezaları 48
G. Tahsil edilemeyen kamu alacağı 48
H. Tahsil edilemeyeceği anlaşılan kamu alacağı 48
I. Takibat giderleri terimi 48
3. Türk Ceza Kanunu’na göre para cezalarının tahsili ve hapse tahvili 48
4. Kamu alacaklarının tahsilinde yetkili ve sorumlu tahsil dairesi 50
5. İlgililerin tahsil dairesine yardım mecburiyeti (m.6) 51
6. Borçlunun ölümü halinde takip ve tahsil (m.7) 52
7. Mirasçıların kamu alacaklarının tahsil ve takibinde sorumluluğu 54
A. Vergi Usul Kanunu’na (m.12) göre mirasçıların sorumluluğu 54
B. Medeni Kanun’a (m.641) göre mirasçıların sorumluluğu 54
C. 6183 Sayılı Kanun’a göre mirasçıların sorumluluğu 56
D. Reddolunmuş mirasın İcra ve İflas Kanunu’na göre tasfiyesinin durdurulması (m.180) 57
8. Kamu alacaklarının takip ve tahsilinde tebliğler ve sürelerin hesaplanması 57 A. Tebliğler 57 B. Süreler 58
II. KAMU ALACAKLARININ KORUNMASI 59
1. Teminat hükümleri (m.9) 60
A. Vergi ziyaı 60
B. Kaçakçılık suçları 61
a. Birinci grup fiiller (18 ay ila 5 yıl hapis) 61
b. İkinci grup filler. (2 ila 8 yıl hapis) 62
c. Üçüncü grup filler (3 ila 8 yıl hapis) 62
C. Teminat olarak kabul edilebilecek değerler (m.10) 64
2. Şahsi kefalet (m11) 66
3. Teminat hükmünde olan eşya (m.12) 67
4. İhtiyati haciz (m.13) 67
A. İhtiyati hacze dair genel hükümler 67
B. İhtiyati hacze itiraz / İhtiyati haczin kaldırılması (m.15–16) 70
5. İhtiyati tahakkuk (m.17) 70
6. Kamu alacaklarında rüçhan hakkı (m.21) 74
A. İcra ve İflas Kanunu’na göre hacze iştirak dereceleri (m.100) 77
B. Rüçhan hakkı uygulamasında özellikli durumlar 80
7. Kamu alacaklarında sorumluluk hükümleri 82
A. Kamu alacaklarını kesip ödemek zorunda olanların sorumluluğu (m.22) 82
B. Kamu alacağı ödenmeden yapılmayacak işlemler ile işlem yapanların sorumlulukları (m.22/A) 82
C. Limited şirket ortaklarının sorumluluğu (m.35) 85
D. Kanuni temsilcilerin sorumluluğu (mük.m.35) 86
a. Temsil ve temsilci kavramı 87
b. Temsil yetkisinin sınırı 88
E. Tasfiye Memurları veya tasfiyeyi yürütenlerin sorumluluğu (m.32–33) 90
8. Ortaklığın feshini isteme 91
9. Birleşme, devir, bölünme ve şekil değiştirme hallerinde kamu alacaklarında sorumluluk (m.36) 93
A. Birleşme (m.18) 94
B. Devir, bölünme ve hisse değişimi (m.19) 94
10. Tahsil edilen kamu alacaklarından yapılacak reddiyat sebebiyle mahsuplar (m.23) 96
11. Vergi borcu nedeniyle yurt dışına çıkış yasağı 99
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM HÜKÜMSÜZ SAYILAN TASARRUFLAR VE İPTAL DAVASI
I. KAMU ALACAKLARININ TAHSİLİNDE HÜKÜMSÜZ TASARRUFLAR VE İPTAL DAVASI 101
1. İvazsız tasarrufların hükümsüzlüğü (m.27) 102
2. Hükümsüz sayılan diğer tasarruflar (m.29) 102
3. Kamu alacağının tahsiline imkân bırakmamak maksadıyla yapılan tasarruflar (m.30) 103
II. KAMU ALACAKLARININ TAHSİLİNDE HÜKÜMSÜZ TASARRUFLARIN İPTALİ DAVASI 103
1. İptal davası açılacak yargı merci 103
2. İptal davasının açılma koşulları – Aciz hali (m.75) 103
3. İptal davasında zamanaşımı (m.26) 104
4. İptal davasının niteliği (m.31) 104
5. İptal davasında davalı / muhatap (m.35) 106
6. Üçüncü şahısların hakları ve mecburiyetleri (m.31) 107
7. Özel hukuk alacaklarında iptal davası 107
A. İptal davası ve davacılar 107
B. İvazsız tasarrufların butlanı (m.278) 107
C. Acizden dolayı butlan (m.279) 108
D. Zarar verme kastından dolayı iptal (m.280) 108
E. İptal davalarında yargılama usulü (m.281) 109
F. İptal davasında davalı (m.282) 110
G. İadenin kapsamı (m.283) 110
H. Hak düşürücü süre (m.284) 110
I. Borç ödemeden aciz vesikası 110
J. Hükümsüz sayılan tasarruflar ile özel hukuk alacaklarında tasarrufun iptali davasının karşılaştırılması 111
8. Hükümsüz sayılan tasarrufların iptali davası ile tasarrufun iptali davası arasındaki farklar 114
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM KAMU ALACAKLARININ ÖDENMESİ
I. KAMU ALACAKLARININ ÖDENMESİ 117
1. Ödeme zamanı ve önce ödeme (m.37) 117
2. Ödeme yeri ve ödeme şekli makbuz(m.39,40) 124
3. Tahsil dairesinin yetkili ve sorumlu memurları 125
4. Ödeme süresinin uzaması 126
5. Hususi (özel) ödeme şekilleri (m.41) 126
6. Borçlunun rızaen yaptığı ödemenin mahsup edileceği alacaklar (m.47) 129
II. KAMU ALACAĞININ TECİLİ 131
1. Tecil (m.48) 131
A. Tecilde uygulanacak tecil faizi 132
B. Tecilde teminat isteme 132
a. Tecilde teminat yerine geçen uygulamalar 132
b. Tecil uygulamasının şartları ve tecil faizi hesabı 133
2. Vergiye uyumlu mükelleflerin borçlarının tecili (m.48/A) 136
3. Tecil edilmiş kamu alacağı ile ilgili olarak yürütmenin durdurulması karar verilmesi (m.49) 139
III. KAMU ALACAKLARININ CEBREN TAHSİLİNDE GECİKME ZAMMI 140
1. Gecikme Zammı, Nispet ve Hesabı (m.51) 140
A. Gecikme zammının hesaplanması 141
B. Gecikme zammının uygulanma süresi 143
2. Köylerde gecikme zammı uygulaması 145
3. Gecikme Faizi 146
IV. CEBREN TAHSİL VE TAKİP ŞEKİLLERİ 149
1. Ödeme emri (m.55) 149
A. Hapisle tazyik 150
B. Mal bildirimi (m.59) 151
C. Ödeme emrinde istenen bilgiler ve bilgileri vermeyenlere uygulanacak ceza 153
D. Ödeme emrine itiraz 154
2. Teminatlı alacaklarda ve kefil ve yabancı şahıs veya kurumların temsilcilerini takip 155
3. Haciz (m.62) 156
4. Köylerde haciz (m.65) 157
5. Diğer hakların paraya çevrilmesi (m.63) 158
6. Üçüncü şahıs elinde haczedilen mallara karşı istihkak iddiaları (m.67) 158
7. Hacze karşı istihkak iddiaları (m.66) 158
8. Kamu idareleri arasında hacze iştirak (m.69) 159
9. 6183 sayılı Kanun’a göre haczedilemiyecek mallar (m.70) 160
10. 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu’nda (m.82) haczi caiz olmayan mallar ve haklar 161
11. 6183 sayılı Kanun’a göre kısmen haczedilebilen gelirler (m.71) 163
12. 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu’nda (m.83) kısmen haczi caiz olan şeyler 164
13. Yetişmemiş mahsullerin haczi (m.72) 164
14. Haciz uygulamasının sonuçları (m.73) 166
15. Haczedilen malları paraya çevirme (m.74) 167
16. Bazı hallerde haczin kaldırılması (m.74/A) 168
17. Aciz hali (m.75–76) 170
18. Menkul malların haczi (m.77) 171
19. Haciz sırasında bulunacaklar ve haciz zaptı (m.78) 172
20. Üçüncü şahıslardaki menkul malların, alacak ve hakların haczi (m.79) 174
21. Zor kullanma (m.80) 177
22. Hacizde değerleme ve haczedilen menkul malların korunması (m.81– 82–83) 177
23. Menkul malları koruyacak olanların mecburiyet ve sorumlulukları bulunmaktadır. (83) 178
24. Menkul malların satışı (m.84) satış şekli (m.85) 179
25. Tellallık harcının ödenmesi (2464 sayılı BGK M.67–71) 180
26. Müşterinin malı almaktan vazgeçmesi (m.86) 181
27. Satılamıyan menkul mallar (m.87) 182
V. GAYRİMENKUL HACZİ 183
1. Gayrimenkul malların, gemilerin haczi (m.88) 183
2. Hacizli gayrimenkullerin satışı (m.90–92) 184
3. Gayrimenkullerin satış şartnamesi (m.92) 185
4. Gayrimenkul satışında ilan (m.93) 186
5. Gayrimenkul mallarda artırma ve ihale (m.94) 186
6. İhale yapılamaması (m.96) 187
7. Gayrimenkul satış bedelinin tahsili (m.97) 188
8. Menkul ve gayrimenkul malların elektronik ortamda satışı (m.97/A) 188
9. İhalenin neticesi fesih ve tescil (m.99) 189
VI. TEFERRUĞ VE TEFEVVÜZ 189
1. Teferruğ kavramı 189
2. Kamu alacağının tahsili nedeniyle teferruğ 190
3. Gayrimenkullerin teferruğu ve geri verilmesi 191
4. Kamu Alacağının Taşınmaz Alımıyla Tahsili 192
5. Çok zor durum halinin tespiti 193
6. Taşınmaz ile vergi borcu tahsil edilebilecek kamu borçluları 194
7. Taşınmazların kullanım amaçları 195
8. Kamu alacağının tahsil zamanı 196
9. Sular Hakkında Kanuna göre emekle yapılan tahsilat 197
10. Salma ve imece 197
VII. İFLAS YOLUYLA TAKİP (m.100) 198
1. Cebren takip ve tahsil yöntemi olarak İflas 198
A. Doğrudan doğruya iflas halleri 200
a. Alacaklının talebi (m.177) ile iflas 200
b. Borçlunun müracaatı ile iflas (m.178) 201
B. Sermaye şirketleri ile kooperatiflerin iflâsı (m.179) 201
2. Konkordato (m.101) 202
VIII. KAMU ALACAKLARININ TAHSİLİNDE ZAMANAŞIMI VE TERKİN 203
1. Tahsil zamanaşımı (m.102) 203
A. Tahsil zamanaşımının kesilmesi (m.103) 205
B. Zamanaşımının işlememesi/ Durması (m.104) 206
2. Terkin 207
A. Vergi Usul Kanunu’na göre verginin terkin 207
B. 6183 sayılı Kanun’a göre terkin 208
a. Doğal afetler sebebiyle terkin (m.105) 208
b. Tahsil imkansızlığı sebebiyle terkin (106) 209
c. 5018 sayılı KMYK Kanunu kapsamında kamu alacaklarının silinmesi 210
IX. KAMU ALACAKLARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER 211
1. Ödeme (VUK.m.110) 211
2. Zamanaşımı 211
3. Terkin 211
4. Tahakkuktan vazgeçme 212
5. Hata ve düzeltme 212
6. Takas 212
7. Mahsup 213
8. Uzlaşma 214
9. Yargı kararları 214
10. Af 214
11. Erken ödemede indirim (Ek.m.1) 215
BEŞİNCİ BÖLÜM YASAKLAR VE CEZALAR
I. YASAKLAR VE CEZALAR 217
1. Sırrın ifşası (m.107) 217
2. Artırmalara katılamayacak ve artırmalardan mal satınalamayacak olanlar (m.108) 218
3. Takdir muamelelerine ve kararlara iştirak edemeyecek olanlar (m.109) 218
4. Kamu alacağının tahsiline engel olanlar (m.110) 220
5. Gerçeğe aykırı bildirimde bulunanlar (m.111) 220
6. Mal edinme ve artmalarını bildirmeyenler (m.112) 221
7. Kamu borçlusuna ait ellerinde bulundurdukları malları bildirmeyenler (113) 221
8. İstenecek bilgileri vermeyenler (m.114) 221
9. Suçların takibi (m.115) 222 DEĞERLENDİRME VE SONUÇ