Vergi Hukuku (Genel Hükümler) (9786253610739)

Altıncı Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 7
Kısaltmalar Listesi 33
Birinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE ANAYASAL İLKELER
1. GİRİŞ 35
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 36
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 36
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 38
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 38
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 38
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı 39
2.6. Mali Hukuk 40
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 40
3.1. Kamu Gelir Türleri 41
3.1.1. Vergi 41
3.1.2. Resim 42
3.1.3. Harç 42
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 45
3.1.5. Şerefiyeler 45
3.1.6. Parafiskal Gelir 46
3.1.7. Mamelek Gelirler 46
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 46
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 47
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 47
3.3. 6183 sayılı Kanun’un Kapsamı 49
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 50
4.1. Genel Vergi Hukuku 50
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 50
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 51
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 52
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 52
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 53
4.2. Özel Vergi Hukuku 54
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 55
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 55
5.1.1. Belirlilik 56
5.1.2. Kıyas Yasağı 57
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 57
5.2. Ölçülülük İlkesi 59
5.3. Mülkiyet Hakkı İlkesi 62
5.4. Kanunilik İlkesi 64
5.5. Eşitlik İlkesi 71
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ 73
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK 75
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 76
2.1. Asli Kaynaklar 76
2.1.1. Anayasa 76
2.1.1.1. Benzeri Mali Yükümlülükler 78
2.1.1.2. Kamu Gideri Kavramı 80
2.1.2. Kanunlar 81
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 84
2.1.4. Yönetmelikler 89
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 89
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 91
2.1.7. Genel Tebliğler 91
2.1.8. Genelgeler 92
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 92
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 93
2.1.10.1. Cumhurbaşkanı, Cumhurbaşkanı Kararı ile Maktu Vergileri Değiştirebilir mi? 95
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 97
2.1.11.1. Kanun Hükmünde Kararnameler 98
2.1.11.2. Tüzükler 98
2.1.11.3. Bakanlar Kurulu Kararları 98
2.2. Tali Kaynaklar 98
2.2.1. Özelge 98
2.2.2. Doktrin 102
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 102
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 104
4. ÖRF VE ADETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 104
Üçüncü Bölüm
VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 107
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 107
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 108
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 110
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 110
2.1. Kanun Boşluğu 110
2.2. Hukuk Boşluğu 112
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 112
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 113
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 113
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 114
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 114
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 115
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 116
3.1. Fonksiyon Gaspı 117
3.1.1. Kamu İdarelerince Yapılan Fonksiyon Gaspları 119
3.1.2. Yargı Organlarınca Yapılan Fonksiyon Gaspları 120
3.1.3. Fonksiyon Gaspına İlişkin Genel Değerlendirme 122
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 123
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 124
4.1. Delil Serbestisi 125
4.2. Hukuka Aykırı Delil 131
4.3. Şahit İfadesi 134
4.4. İspat Külfeti 137
4.5. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 139
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 140
5.1. Vergiden Kaçınma 141
5.2. Vergi Hukukunda Peçeleme 142
5.3. Muvazaa 144
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 144
Dördüncü Bölüm
VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 147
2. VERGİ İDARESİ 147
2.1. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Görevleri 148
2.2. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Hizmet Birimleri 149
2.3. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın Taşra Teşkilatı 150
2.3.1. Defterdarlık 150
2.3.2. Vergi Dairesi 151
2.3.3. Takdir Komisyonları 151
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI 153
3.1. Hak Kavramı 153
3.2. Ehliyet Kavramı 153
3.2.1. Hak Ehliyeti 154
3.2.2. Fiil Ehliyeti 155
3.2.3. Vergi Ehliyeti 156
4. KİŞİ KAVRAMI 157
4.1. Gerçek Kişi 157
4.2. Tüzel Kişi 157
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 158
5.1. Vergi Mükellefi 158
5.2. Vergi Sorumlusu 160
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 162
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 165
5.2.2.1. Kanuni Temsil 166
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 167
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 168
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 169
5.2.2.1.1.2.1. Anonim Şirketlerde Sorumluluk 170
5.2.2.1.1.2.2. Limited Şirketlerde Sorumluluk 173
5.2.2.1.1.2.3. Kolektif Şirketlerde Sorumluluk 174
5.2.2.1.1.2.4. Komandit Şirketlerde Sorumluluk 174
5.2.2.1.1.2.5. Kooperatiflerde Sorumluluk 175
5.2.2.1.1.2.6. Adi Ortaklıklarda Sorumluluk 175
5.2.2.1.1.2.7. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Cezası Yönünden Sorumluluğu 176
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 177
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 178
5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 179
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Kanun mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 183
5.2.2.1.4. 6183 sayılı Kanun m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 185
5.2.2.2. İradi Temsil 190
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 190
5.2.4. Emlak Vergisi Kanunu’nda Sorumluluk 192
5.2.5. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 193
5.2.5.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 194
5.2.5.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 195
5.2.5.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 195
5.2.5.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 197
5.2.5.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 198
5.2.5.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 199
5.2.5.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 199
5.2.5.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 199
5.2.6. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk 201
Beşinci Bölüm
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ 203
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 204
2.1. Verginin Konusu 205
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi 206
3. TARH 209
3.1. Beyana Dayalı Tarh 210
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 211
3.2.1. İkmalen Tarh 211
3.2.2. Re’sen Tarh 212
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 213
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi 216
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 218
3.2.3. İdarece Tarh 219
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh 220
4. TEBLİĞ 221
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 222
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 222
4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 223
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 224
4.2. Tebligatın Hukuki Mahiyeti 225
4.3. Tebliğ Yapılacak Kişiler 227
4.3.1. Kanuni Temsilciye Tebliğ 227
4.3.2. Genel (Umumi) Vekile Tebliğ 227
4.3.3. Tüzel Kişilere Tebliğ 228
4.3.3.1. Kamu Hukuku Tüzel Kişilerine Tebliğ 230
4.3.3.2. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebliğ 230
4.3.3.2.1. Dernek ve Vakıflarda Tebliğ 230
4.3.3.2.2. Şirketlerde Tebliğ 231
4.3.3.2.2.1. Adi Şirketlerde 231
4.3.3.2.2.2. Kolektif Şirketlerde 231
4.3.3.2.2.3. Komandit Şirketlerde 232
4.3.3.2.2.4. Limited Şirketlerde 232
4.3.3.2.2.5. Anonim Şirketlerde 233
4.3.3.2.3. Kooperatiflerde Tebliğ 234
4.3.4. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 234
4.3.4.1. Tebligat Yapılacak Kişinin Adreste Geçici Bulunmama Koşulu 234
4.3.4.2. Tebligat Yapılacak Kişinin 18 Yaşından Aşağı Olmama Koşulu 236
4.3.4.3. İş Yerinde Bulunan Memur ya da Müstahdeme Yapılan Tebliğ 237
4.3.5. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 239
4.3.6. Vasıtalı Tebliğ 240
4.3.7. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 240
4.3.8. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 242
4.3.9. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ 242
4.4. Tebliğ Edilecek Belgeler 244
4.5. Tebliğ Evrakı 245
4.5.1. Tahakkuk Fişi 245
4.5.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 247
4.6. İhbarname Ekine Raporların Eklenmemesi Hususu 248
4.7. Hatalı Tebliğ 251
4.7.1. Muhtara Tebligat Yapılması 253
4.7.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması 253
4.8. Tebliğin Koşulları 254
4.9. Tebliğ Usulleri 254
4.9.1. Posta Yoluyla Tebliğ 255
4.9.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 256
4.9.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 258
4.9.2. İlan Yoluyla Tebliğ 261
4.9.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 264
4.9.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 264
4.9.4.1. Tahakkuk Fişinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 267
4.9.4.2. Elektronik Ortamda Tebliğ ile Birlikte SMS gönderme Zorunluluğu 269
4.10. UYAP Üzerinden Belgenin Görüntülenmesinin Tebliğ Yerine Geçip Geçmeyeceği 270
4.11. Tebliğde Sıralama 272
5. TAHAKKUK 273
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 274
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 275
6. TAHSİL 277
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 277
Altıncı Bölüm
VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 281
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 281
2.1. Yoklama 282
2.2. Vergi İncelemesi 285
2.2.1. Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı 286
2.2.2. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 287
2.2.3. Vergi İncelemesinin Türleri 288
2.2.4. Vergi İncelemesine Alınacaklar 290
2.2.5. Vergi İncelemesinde “Defter” Kavramı 291
2.2.6. Vergi İncelemesine Tabi Olanların Uyması Gerekenler 292
2.2.7. Vergi İncelemesi Yapanların Uyması Gerekenler 292
2.2.8. Vergi İncelemesi Esnasında İnceleme Elemanlarının Yetkileri 297
2.2.9. Vergi İncelemesinde Süre 298
2.2.10. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 301
2.2.11. Defter ve Belgelerin İadesi 303
2.2.12. Dijital ve Risk Analizine Dayalı Yeni Nesil Denetim Yöntemleri 306
2.3. Arama 307
2.4. Bilgi Toplama 309
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 310
2.5.1. İzaha Davet 310
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 311
Yedinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER 313
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 313
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 313
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 314
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 315
1.5. Süre ile Vade Farkı 316
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 316
2.1. Resmi Tatil 316
2.2. Mali Tatil 318
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 318
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 319
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 320
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 324
2.2.5. Mali Tatil Süresince Vergi İncelemesi 324
2.2.6. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 325
2.2.7. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 326
2.3. Adli Tatil 326
2.4. Mücbir Sebepler 329
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 331
2.4.2. Mücbir Sebebin 6183 sayılı Kanun’daki Sürelere Etkisi 334
2.4.3. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 335
2.4.4. Mücbir Sebep İçin Zayi Belgesi Aranması Hususu 338
2.4.5. Mücbir Sebebin Sonuçları 338
2.5. Zor Durum Hali 340
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 341
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 342
Sekizinci Bölüm
MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 345
1.1. Bildirim Ödevleri 346
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 347
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 350
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 353
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 354
1.1.4. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini 356
1.2. Defter Tutma Ödevi 357
1.2.1. Bilanço Esasında Tutulacak Defterler 361
1.2.2. İşletme Hesabı Esasında Tutulacak Defterler 361
1.2.3. Kayıtların TL ve Türkçe Tutulma Zorunluluğu 362
1.2.4. Tasdike Tabi Defterler 363
1.2.5. Defterlerin Tasdik Zamanı 363
1.2.6. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 364
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 365
2.1. Fatura 366
2.1.1. Elektronik Fatura 368
2.1.2. E–Arşiv Fatura 369
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 370
2.3. Gider Pusulası 371
2.4. Müstahsil Makbuzu 372
2.5. Sevk İrsaliyesi 373
2.6. İrsaliyeli Fatura 374
2.7. Ücret Bordrosu 374
2.8. Taşıma İrsaliyesi 374
2.9. Yolcu Listeleri 375
Dokuzuncu Bölüm
VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME 377
1.1. Değerleme Günü 379
1.2. Değerleme Ölçüleri 380
1.2.1. Maliyet Bedeli 380
1.2.2. Borsa Rayici 382
1.2.3. Tasarruf Değeri 383
1.2.4. Mukayyet Değer 384
1.2.5. İtibari Değer 385
1.2.6. Rayiç Bedel 385
1.2.7. Vergi Değeri 385
1.2.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 386
1.2.9. Alış Bedeli 388
1.2.10. Alış Emsal Bedeli 388
1.2.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 388
1.2.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 389
1.2.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 389
2. AMORTİSMAN 389
2.1. Amortisman Türleri 391
2.1.1. Normal Amortisman 391
2.1.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 391
2.1.3. Madenlerde Amortisman 392
2.1.4. Olağanüstü (Fevkalade) Amortisman 392
2.2. Amortisman Uygulaması 393
2.2.1. Amortisman Oranının Geçerlilik Süresi 393
2.2.2. Amortisman Uygulama Süresi 393
2.2.3. Amortisman Usulünün Seçimi 394
2.3. Alacaklarda Amortisman Uygulaması 394
2.3.1. Değersiz Alacaklar 395
2.3.2. Şüpheli Alacaklar 395
2.3.3. Vazgeçilen Alacaklar 396
2.4. Sermayede Amortisman Uygulaması 397
2.5. Girişim Sermayesi Fonu 397
2.6. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ile Peştemallıklarda Amortisman 398
2.7. Özel Maliyet Bedellerinde Amortisman 398
2.8. Amortismana Konu Varlıkların Satılması 398
2.9. Amortismana Konu Varlıkların Sigorta Tazminatı 399
Onuncu Bölüm
VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 401
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 402
2.1. Suç Kavramı 403
2.1.1. Suçun Unsurları 405
2.1.2. Suç ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 407
2.2. Kabahat Kavramı 410
2.2.1. Kabahatin Unsurları 411
2.2.2. Kabahat ve Cezalarında Kanunilik İlkesi 412
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 414
3. VERGİ KABAHATLERİ 415
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 415
3.1.1. Vergi Ziyaı Cezası 416
3.1.2. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 420
3.1.3. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 420
3.1.4. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası 421
3.1.5. Vergi Ziyaına Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar 422
3.1.5.1. Emlak Vergisi Kanunu Uyarınca 422
3.1.5.2. Geçici Vergiye İlişkin 423
3.1.5.3. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Uyarınca 423
3.1.5.4. Harçlar Kanunu Uyarınca 424
3.1.5.5. Katma Değer Vergisi Kanunu Uyarınca 424
3.1.5.6. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca 425
3.2. Usulsüzlük Kabahatleri 425
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 426
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 426
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 426
3.2.1.1.1.1. Vergi ve Harç Beyannamelerinin Süresinde Verilmemiş Olması 427
3.2.1.1.1.2. Vergi Usul Kanunu’na Göre Tutulması Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tutulmamış Olması 428
3.2.1.1.1.3. Defter Kayıtlarının ve Bunlarla İlgili Vesikaların Doğru Bir Vergi İncelemesi Yapılmasına İmkân Vermeyecek Derecede Noksan, Usulsüz veya Karışık Olması 429
3.2.1.1.1.4. Çiftçiler Tarafından Muhtar ve İhtiyar Heyetlerince Yapılan Davete Müddetinde İcabet Edilmemesi 429
3.2.1.1.1.5. Vergi Usul Kanunu’nun Kayıt Nizamına Ait Hükümlerine Uyulmamış Olması 429
3.2.1.1.1.6. İşe Başlamanın Zamanında Bildirilmemesi 430
3.2.1.1.1.7. Tasdiki Mecburi Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik Muamelesinin Yaptırılmamış Olması 430
3.2.1.1.1.8. Diğer Ücretler Üzerinden Salınan Gelir Vergisinde, Tarh Zamanı Geçtiği Halde Verginin Tarh Ettirilmemiş Olması 431
3.2.1.1.1.9. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin, 15 Gün Beklendikten Sonra Tebliğ Edilmek Koşuluyla Verilecek Ek 15 Günlük Süre İçinde Verilmemesi 431
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 432
3.2.1.1.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin Verilmesi Gereken Sürenin Sonundan Başlayarak İlk 15 Günlük Süre İçinde Verilmesi 432
3.2.1.1.2.2. Ekim ve Sayım Beyanlarının Süresi İçinde veya Kanunda İstenilen Bilgileri İhtiva Edecek Şekilde Doğru Yapılmaması 433
3.2.1.1.2.3. Vergi Kanunlarında Yazılı Bildirmelerin Zamanında Yapılmamış Olması 434
3.2.1.1.2.4. Vergi Karnesinin Süresinin Sonundan Başlayarak 15 Gün Geçtiği Halde Alınmamış Olması 434
3.2.1.1.2.5. Tasdiki Zorunlu Olan Defterlerden Herhangi Birinin Tasdik İşleminin, Süresinin Sonundan Başlayarak Bir Ay İçinde Yaptırılmış Olması 434
3.2.1.1.2.6. Vergi Beyannameleri, Bildirimler, Evrak ve Vesikaların Kanunen Belli Şekil ve Muhteviyatı ve Ekleri ile Bunlarla İlgili Olarak Yapılan Diğer Düzenlemelere İlişkin Hükümlere Uyulmamış Olması 435
3.2.1.1.2.7. Hesap veya Muamelelerin Doğruluk veya Açıklığını Bozmamak Şartıyla Bazı Evrak ve Vesikaların Bulunmaması veya İbraz Edilmemesi 435
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 436
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 436
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 437
3.2.1.2.2. Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası 451
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Bildirim veya Form Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Hâlinde Özel Usulsüzlük Cezaları 451
3.2.1.2.4. Tahsilat ve Ödemeleri Banka ya da Benzeri Finans Kuruluşlar Aracılığıyla Yapmayanlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 452
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 454
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 455
3.2.1.2.7. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 456
3.2.1.2.8. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 458
3.2.1.2.9. VUK mük. m.355’teki Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 459
3.3. Fiil Ayrılığı ve Birleşme 461
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 461
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 462
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 462
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 464
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 464
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 465
3.4. Tekerrür 466
3.4.1. VUK m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken 469
3.4.2. VUK m.336’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramından Anlaşılması Gereken 471
3.4.3. VUK m.336 ve m.339’da Yer Alan “Usulsüzlük” Kavramına İlişkin Genel Değerlendirme 473
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 480
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 481
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 487
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 487
4.1.1.1.1. Hesap Hatası ile Hesap Hilesi 491
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 494
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 495
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 497
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 498
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 505
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak 506
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak 506
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek 509
4.1.1.10. Sahte Belge Kullanmak 510
4.1.1.10.1. Sahte ya da Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanım Suçunda Kastın Rolü 511
4.1.1.10.2. 306 sıra no.lu VUK Genel Tebliği’nin Rolü 512
4.1.1.10.3. Uygulamada Sahte Belge Düzenleme Şekilleri 514
4.1.1.11. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 515
4.1.1.12. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 516
4.1.1.13. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 519
4.1.2. 7394 sayılı Kanunla VUK m.359’da Yapılan Değişikliklere İlişkin Düzenlemeler 520
4.1.2.1. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Dava Zamanaşımı 520
4.1.2.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 521
4.1.2.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 522
4.1.3. İştirak–Cezadan İndirim 525
4.1.4. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 530
4.1.5. Ceza Mahkemesi Kararının Vergi Cezalarına Etkisi 533
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu 537
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu 542
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu 544
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu 544
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 544
5. NE BİS İN İDEM KURALI 545
Onbirinci Bölüm
VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 549
2. ÖDEME 550
2.1. Ödeme Süresi 550
2.2. Ödeme Yeri 552
2.3. Ödeme Şekli 553
2.4. Özel Ödeme Zamanları 553
2.5. Ödeme Usulleri 555
3. AF 557
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 559
5. ZAMANAŞIMI 561
5.1. Tarh Zamanaşımı 561
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 562
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 562
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 564
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde 564
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde 565
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında 565
5.1.3.4. Damga Vergisinde 566
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde 566
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde 567
5.1.3.7. Emlak Vergisinde 567
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde 567
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde 568
5.1.3.10. Ecrimisillerde 568
5.1.3.11. Diğer Durumlarda 569
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 570
5.3. Tahsil Zamanaşımı 570
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 571
5.3.1.1. Hileli İflas 571
5.3.1.2. Terekenin Tasfiyesi Dolayısıyla Borçlu Hakkında Takibat Yapılamaması 572
5.3.1.3. Borçlunun Yurt Dışına Çıkması 572
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 572
5.3.2.1. Tahsil Zamanaşımını Kesen Nedenler 573
5.3.2.1.1. Ödeme 573
5.3.2.1.2. Haciz Tatbiki 575
5.3.2.1.3. Cebren Tahsil ve Takip Muameleleri Sonucunda Yapılan Her Çeşit Tahsilat 576
5.3.2.1.4. Ödeme Emri Tebliği 576
5.3.2.1.5. Mal Bildirimi, Mal Edinme ve Mal Artmalarının Bildirilmesi 576
5.3.2.1.6. Kefile Tatbik 576
5.3.2.1.7. İhtilaflı Amme Alacaklarında Yargı Mercilerince Bozma Kararı Verilmesi 577
5.3.2.1.8. Amme Alacağının Teminata Bağlanması 577
5.3.2.1.9. Kaza Mercilerince İcranın Tehirine Karar Verilmesi 577
5.3.2.1.10. İki Amme İdaresi Arasında Mevcut Bir Borç için Alacaklı Amme İdaresi Tarafından Borçlu Amme İdaresine Borcun Ödenmesi için Yazı ile Müracaat Edilmesi 577
5.3.2.1.11. Amme Alacağının Özel Kanunlara Göre Ödenmek Üzere Müracaatta Bulunulması ve/veya Ödeme Planına Bağlanması 577
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 577
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 578
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından 578
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından 579
6. TERKİN 580
6.1. VUK’a Göre Terkin 580
6.2. 6183 sayılı Kanun’a Göre Terkin 582
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 584
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 585
8. VERGİ HATALARI 586
8.1. Hesap Hataları 590
8.1.1. Matrah Hataları 590
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 591
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 592
8.2. Vergilendirme Hataları 594
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 594
8.2.2. Mükellefiyette Hata 594
8.2.3. Mevzuda Hata 595
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 597
8.3. “Açık olma” Durumu 597
8.4. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 599
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi 600
8.6. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 601
8.6.1. Re’sen Düzeltme 601
8.6.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 602
8.6.2.1. Şikâyet Merci 602
8.7. Kesinleşmiş Yargı Kararına Konu İşleme Karşı Düzeltme Başvurusu 604
8.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 604
8.9. Düzeltme Zamanaşımı 606
8.10. Birden Fazla Düzeltme Başvurusu Yapılabilir mi? 608
8.11. Vergi Hatalarının Düzeltilmesinde Kanunilik Engeli 609
8.11.1. Vergi Hatası ile Hukuki İhtilaf İçeren Uyuşmazlık Ayrımı 610
8.11.2. Kanunilik İlkesinde Aranan Meşruiyet Eleştirisi ve Çözüm Önerileri 615
8.12. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme 619
9. TAKAS 620
10. DAVA SONUCU 620
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 620
12. KAMU DENETÇİLİĞİ KURUMUNA BAŞVURMA 621
Onikinci Bölüm
SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK 623
2. ÖLÜM 623
2.1. Ölüm Durumunda Vergiyle Alakalı Özellikli Hususlar 625
3. CEZALARDA İNDİRİM 626
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 629
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 630
4.1.1. Dilekçe Verilmesi 630
4.1.2. Hakkında İhbarda Bulunulmamış Olmak 631
4.1.3. Hakkında Vergi İncelemesine Başlanılmamış Olmak 632
4.1.4. Takdir Komisyonuna Sevk Edilmemiş Olmak 632
4.1.5. Beyanname Verilmesi 632
4.1.6. Onbeş (15) Gün İçinde Ödemenin Yapılması 635
4.2. Pişmanlık Sonucunda 636
4.3. Pişmanlık Koşullarına Uyulmamasının Sonuçları 637
4.4. Pişmanlık Uygulamasında Özellikli Durumlar 638
4.5. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 638
4.5.1. Emlak Vergisi Açısından 638
4.5.2. Değerli Konut Vergisi Açısından 639
4.6. Muhbire Ödül 640
5. İZAHA DAVET 642
5.1. İzaha Davet Yazısı 645
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 646
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 648
7. UZLAŞMA 650
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 651
7.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı 651
7.1.2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 652
7.1.3. Uzlaşma Talep Süresi 652
7.1.4. Uzlaşma Gününün Tespiti 652
7.1.5. Uzlaşmaya Davet 653
7.1.6. Uzlaşma Talebinden Vazgeçilmesi 653
7.1.7. Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi 653
7.1.8. Uzlaşma Komisyonunun Toplanması 653
7.1.9. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 654
7.1.10. Uzlaşılan Tutara Dava Aç(ama)ma 654
7.1.11. Uzlaşma Sonucunda 654
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 655
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 655
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar 655
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi 657
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç 658
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi 658
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda 659
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 659
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 659
7.2.9. Uzlaşılan Tutarların Dava Konusu Yapılması 659
7.2.10. Uzlaşılan Tutarla Alakalı Daha Sonra Bir Vergi Hatasının Tespit Edilmesi 660
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI 662
9. MÜCBİR SEBEPLER 662
Onüçüncü Bölüm
KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK 663
2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 664
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar 665
2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si 670
3. 6183 SAYILI KANUN’DAKİ TERİMLER 673
3.1. Amme Alacağı 673
3.2. Amme Borçlusu 673
3.3. Alacaklı Amme İdaresi 673
3.4. Tahsil Dairesi 674
3.5. Mal Kavramı 674
3.6. Para Cezası 675
3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi 676
3.8. Takibat Giderleri 676
3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip) 677
4. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 679
4.1. Teminat İsteme 680
4.1.1. “İle”nin İşlevi 681
4.1.2. İlk Hesaplara Göre Teminat İstenmesi 684
4.1.3. İkametgâh Koşulu 684
4.1.4. Teminat Tutarı 685
4.1.5. Teminatın Muhatabı 686
4.1.6. Teminat Olarak Kabul Edilecek Varlıklar 686
4.1.7. Şahsi Kefalet 687
4.1.8. Teminat Hükmünde Olan Eşya 688
4.2. İhtiyati Haciz 688
4.2.1. İhtiyati Hacze Konu Amme Borçları 689
4.2.2. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 690
4.2.3. İhtiyati Haczin Sebepleri 691
4.2.3.1. 6183 Sayılı Kanun m.9’da Yer Alan Teminat İstenmesi Gerektiren Bir Durumun Varlığı Halinde 692
4.2.3.2. Kamu Borçlusunun Belli Bir İkametgahı Yoksa 693
4.2.3.3. Borçlunun Kaçmış Olması veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapma İhtimallerinin Olması Halinde 693
4.2.3.4. Teminat ya da Kefil Gösterilmemiş Olması Halinde 695
4.2.3.5. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Bir Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunmuş Olması Halinde 696
4.2.3.6. Hüküm Verilmiş Olsun Olmasın Para Cezasını Gerektiren Bir Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması Halinde 696
4.2.3.7. Tasarrufun İptali Davasının Açılmasını Gerektiren Hallerin Olması Halinde 697
4.2.4. İhtiyati Haciz Tutarı 697
4.2.5. İhtiyati Haczin Dava Konusu Yapılması 697
4.2.6. İhtiyati Haczin Kaldırılması 698
4.2.7. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı 698
4.2.8. İhtiyati Haciz, Kesin Haciz Farkı 699
4.3. İhtiyati Tahakkuk 700
4.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 701
4.3.2. İhtiyati Tahakkukun Dava Konusu Yapılması 703
4.3.3. İhtiyati Tahakkukun Tutarı 705
4.3.4. İhtiyati Tahakkukun Düzeltilmesi 706
4.4. Diğer Koruma Hükümleri 707
4.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 707
4.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 710
4.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 710
4.4.4. Takas 713
4.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 714
4.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 718
5. TECİL 719
5.1. Tecilin Kapsamı 720
5.2. Tecil Faizi 720
5.3. Tecilden Yararlanacaklar 721
5.4. Tecil Yetkisi 721
5.5. Süreli Ret 722
5.6. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler 722
5.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 723
5.8. Tecil Edilmiş Amme Alacağı ile İlgili Olarak Yürütmenin Durdurulma Kararının Verilmesi 727
6. GECİKME ZAMMI 727
6.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 730
6.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 730
6.3. Gecikme Zammının Tebliği 731
6.4. Gecikme Zammı Hesabına İlişkin Örnek 732
6.5. Köylerde Gecikme Zammı 732
7. GECİKME FAİZİ 734
7.1. Gecikme Faizinin Kapsamı 734
7.2. Gecikme Faizinin Oranı 735
7.3. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 735
7.4. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 736
7.5. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 736
7.6. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 736
7.7. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 737
7.8. Mükellefe İade Edilen Alacaklara Faiz Ödenmesi 737
7.9. Yargı Kararları Uyarınca İade Edilip Ama Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması 737
7.10. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 738
8. CEBREN TAHSİL 739
8.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 740
8.2. Ödeme Emri 740
8.2.1. Ödeme Emri Gönderilecek Amme Alacakları 741
8.2.2. Ödeme Emri Düzenlenmesi İçin Ön Şartlar 742
8.2.3. Ödeme Emrinin Tebliği 744
8.2.4. Tazyik Hapsi 746
8.2.5. Ödeme Emri Tebliğinin Zamanaşımını Kesmesi 747
8.2.6. Teminata Bağlanmış Amme Alacakları İçin Ödeme Emri 747
8.2.7. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 748
8.2.8. Ödeme Emri Aşamasında Düzeltme İşlemleri 749
8.3. Mal Bildirimi 750
8.4. Haciz 752
8.4.1. Haciz İşleminde Görevli Mahkeme 753
8.4.2. Haciz İşlemine İlişkin Dava Açma Süresi 754
8.4.3. Haczedilemeyecek Olanlar 754
8.4.4. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 756
8.4.5. Haczin Neticeleri 758
8.4.6. Zor Kullanma 759
8.5. İflas Yoluyla Takip 761
9. ACİZ HALİ 764
10. KONKORDATO 765
11. YASAKLAR VE CEZALAR 767
Ondördüncü Bölüm
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 769
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 770
2.1. Yazılılık İlkesi 770
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 770
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 772
2.4. Kıyas Yasağı 772
2.5. Ekonomik Yaklaşım 773
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme ve Değiştirilme Yasağı 773
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi 775
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 775
3.1. Vergi Mahkemeleri 775
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 777
3.3. Danıştay 777
3.3.1. Danıştay Üçüncü Daire 778
3.3.2. Danıştay Yedinci Daire 778
3.3.3. Danıştay Dokuzuncu Daire 778
3.3.4. Danıştay İdari ve Vergi Dava Daireleri Kurulu 779
3.3.5. Danıştay İçtihatları Birleştirme Kurulu 780
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 781
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 782
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre 782
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre 783
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre 783
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre 784
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre 784
4.1.6. Hacze İlişkin Süre 784
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre 785
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre 785
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre 785
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre 785
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre 785
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre 786
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre 786
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 786
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 787
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 787
4.5. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresi ve Yeri Belirtilmemişse 788
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 792
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 793
5.1.1. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Yolu 795
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 797
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 799
5.3.1. Kendi Beyanına Karşı Dava açma 800
5.3.1.1. Vergi Hatası Bulunması Durumunda 800
5.3.1.2. İhtirazi Kayıtla Beyannamenin Verilmesi Durumunda 800
5.3.2. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 802
5.3.2.1. İlk İnceleme 804
5.3.2.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 807
5.3.2.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 812
5.3.2.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 814
5.3.2.3.1.1. Maddi Yönden Bağlı Olma 815
5.3.2.3.1.2. Hukuki Yönden Bağlı Olma 815
5.3.2.3.1.3. Neden–Sonuç İlişkisi 816
5.3.2.3.1.4. Diğer Koşullar 816
5.3.2.3.1.4.1. Aynı Yargı Kolunun Görevli Olması 816
5.3.2.3.1.4.2. Aynı İdari Yargının Yetkili Olması 816
5.3.2.3.1.4.3. İnceleme Merciinin Aynı Olması 817
5.3.2.3.1.4.4. Dava Süresinin Geçmemiş Olması 817
5.3.2.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 817
5.3.2.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 818
5.3.2.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 821
5.3.2.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 824
5.3.2.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 824
5.3.2.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 825
5.3.2.6.2.1. Yargı ve Vergi İdaresinin VUK m.124’teki “Edebilirler” İfadesi Hakkındaki Düşünceleri 826
5.3.2.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 827
5.3.2.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 828
5.3.2.7.2. Görevli Mahkeme 829
5.3.2.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Nedenleri 831
5.3.2.7.3.1. “Böyle Bir Borcum Yoktur” İddiası 831
5.3.2.7.3.2. “Kısmen Ödedim” İddiası 835
5.3.2.7.3.3. “Zamanaşımına Uğradı” İddiası 836
5.3.2.7.3.4. Ödeme Emri Tebliğine ve Tahakkuk İşlemine İlişkin İddia 836
5.3.2.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 838
5.3.2.7.5. Ödeme Emri ve Haksız Çıkma Zammı 839
5.3.2.7.6. Ödeme Emrine Karşı Açılan Davanın, Davaya Konu Borcun Tahsilatına Etkisi 840
5.3.2.8. Haciz İşleminin Dava Konusu Yapılması 841
5.3.3. Vergi Yargılamasında Duruşma 842
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 844
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 851
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 857
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 863
7.1. Kanun Yararına Temyiz 863
7.2. Yargılamanın Yenilenmesi 863
Kaynakça 867
Kavramlar Dizini 891