Vergi Hukuku (9786253779665)

5. BASKIYA ÖNSÖZ 7
PREFACE TO THE FIFTH EDITION 9
11
TABLOLAR LİSTESİ 29
ŞEKİLLER LİSTESİ 30
KISALTMALAR 31
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ TANIMI, TEORİLER VE AYRIMLARI
1. VERGİNİN TANIMI VE ETKİLERİ 33
1.1. Verginin Tanımı 33
1.2. Vergi Sistemleri 35
1.2.1. Sedüler Vergi Sistemi 35
1.2.2. Üniter Vergi Sistemi 36
1.2.3. Birleşik Vergi Sistemi 37
1.2.4. Spesifik Vergi Sistemi 37
1.2.5. Advalorem Vergi Sistemi 38
1.3. Verginin Etkileri 39
1.3.1. Karar Etkisi 39
1.3.2. İkame Etkisi 40
1.3.3. Gelir Etkisi 41
2. VERGİLEMEYE DAİR TEORİLER 41
2.1. Bireysel ve Faydacı Teoriler 41
2.1.1. Hizmet Bedeli Yaklaşımı 42
2.1.2. Sigorta Primi Yaklaşımı 42
2.1.3. Genel Üretim Giderlerine Katılma Payı Yaklaşımı 42
2.2. Toplumcu Teoriler 42
3. VERGİLEMENİN AMAÇLARI 43
3.1. Mali Amaçları 43
3.2. Diğer Amaçları 45
3.2.1. Gelir Eşitsizliğini Düzeltme 45
3.2.2. Ekonomik İstikrara Katkı 46
3.2.3. Ekonomik Büyümeye Destek 47
3.2.4. Sınıflandırılmayan Diğer Amaçları 47
4. VERGİ HUKUKUNUN AYRIMLARI 48
4.1. Uygulama Alanına Göre Bölümlendirme 48
4.1.1. Ulusal Vergi Hukuku 49
4.1.2. Uluslararası Vergi Hukuku 49
4.2. Kapsamına Göre Bölümlendirme 50
4.2.1. Genel Vergi Hukuku 50
4.2.2. Özel Vergi Hukuku 50
4.2.3. Maddi Vergi Hukuku 51
4.2.4. Şekli Vergi Hukuku 51
4.3. Konularına Göre Bölümlendirme 51
4.3.1. Vergi Usul Hukuku 52
4.3.2. Vergi Tahsil/İcra Hukuku 52
4.3.3. Vergi Ceza Hukuku 52
4.3.4. Vergi Yargılama Hukuku 53
4.4. Yöntemlerine Göre Bölümlendirme 54
4.4.1. Geleneksel Vergileme Hukuku 54
4.4.2. Elektronik Vergileme Hukuku 55
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI VE TÜRLERİ
1. GENEL İLKELER 57
2. GELENEKSEL SINIFLANDIRMADA (KONU BAZLI) VERGİLER 57
2.1. Gelirler Üzerinden Alınan Vergiler 61
2.2. Harcama ve İşlemler Üzerinden Alınan Vergiler 61
2.3. Servet/Servet Transferi Üzerinden Alınan Vergiler 62
3. BÜTÇE TEKNİĞİNE GÖRE VERGİLER 63
3.1. Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler 64
3.1.1. Gelir Vergisi 64
a. Beyana Dayanan Gelir Vergisi 64
b. Basit Usulde Gelir Vergisi 64
c. Gelir Vergisi Tevkifatı 66
d. Gelir Geçici Vergisi 66
3.1.2. Kurumlar Vergisi 67
a. Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi 67
a.1. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi 68
a.2. Küresel ve Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar
Vergisi 69
b. Kurumlar Vergisi Tevkifatı 70
c. Kurumlar Geçici Vergisi 70
3.2. Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler 71
3.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi 71
3.2.2. MTV 71
3.2.3. Emlak Vergisi 72
3.2.4. Değerli Konut Vergisi 73
3.3. Dâhilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri 73
3.3.1. Dâhilde Alınan KDV 73
a. Beyana Dayanan KDV 74
b. Tevkif Suretiyle Alınan KDV 74
3.3.2. ÖTV 75
3.3.3. BSMV 77
3.3.4. Konaklama Vergisi 78
3.3.5. Dijital Hizmet Vergisi 78
3.3.6. Şans Oyunları Vergisi 79
3.3.7. Özel İletişim Vergisi 79
3.3.8. Eğlence Vergisi 80
3.3.9. Yangın Sigortası Vergisi 81
3.3.10. İlan ve Reklam Vergisi 81
3.3.11. Çevre Temizlik Vergisi 82
3.4. Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler 82
3.4.1. Gümrük Vergileri 82
a. İthalat Vergileri 83
b. İhracat Vergileri 83
c. Ek Mali Yükümlülük 83
3.4.2. İthalde Alınan KDV 84
3.5. Damga Vergisi 84
3.6. Harçlar 86
3.7. Başka Yerde Sınıflandırılmayan Vergiler 87
4. YANSITILMA ve EKONOMİK KAYNAĞINA GÖRE VERGİLER 87
4.1. Dolaylı Vergiler 87
4.2. Dolaysız (Doğrudan) Vergiler 88
5. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN SIKLIĞINA BAĞLI VERGİLER 88
5.1. Sürekli Vergiler 88
5.2. Süreksiz Vergiler 89
6. KAMU YÖNETİMİ AYRIMINA GÖRE VERGİLER 89
6.1. Merkezi Yönetim Vergileri 90
6.2. Mahalli İdare Vergileri ve Payları 90
7. VERGİ MATRAHININ NİTELİĞİNE BAĞLI VERGİLER 91
7.1. Hasılat Esaslı Vergiler 91
7.1.1. Hasılat Esaslı KDV 92
7.1.2. Hasılat Esaslı Kazanç Vergisi 92
7.1.3. Dijital Hizmet Vergisi 93
7.2. Kâr Esaslı Vergiler 94
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ
1. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI 95
1.1. Asli (Bağlayıcı) Kaynaklar 95
1.1.1. Anayasa 96
1.1.2. Kanunlar 98
1.1.3. Uluslararası Anlaşmalar 100
1.1.4. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 101
a. Olağan Kararnameler 101
b. Olağanüstü Kararnameler 102
1.1.5. Cumhurbaşkanı Kararları 103
1.1.6. Tüzükler 104
1.1.7. Yönetmelikler 105
1.1.8. Genel Tebliğler (Düzenleyici) 106
1.1.9. İçtihadı Birleştirme Kararları 107
1.1.10. Vergi Danışma Komisyonu Kararları 109
1.2. Tali (Yardımcı) Kaynaklar 111
1.2.1. Genel Tebliğler (Açıklayıcı) 112
1.2.2. Sirküler 112
1.2.3. Yargı Kararları 113
1.2.4. Muktezalar (Özelgeler) 114
1.2.5. İç Genelge 116
1.2.6. Doktrin (Bilimsel Görüşler) 116
1.2.7. Örf ve Adetler 117
1.3. Vergi İncelemeleri Açısından Kaynak Bağlayıcılığı 119
2. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI ile İLİŞKİSİ 120
2.1. Anayasa Hukuku ile İlişkisi 121
2.2. Medeni Hukuk ile İlişkisi 122
2.3. Ticaret Hukuku ile İlişkisi 122
2.4. İdare Hukuku ile İlişkisi 122
2.5. Ceza Hukuku ile İlişkisi 123
2.6. Ceza Yargılama Hukuku ile İlişkisi 123
2.7. İcra İflas Hukuku ile İlişkisi 124
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
VERGİLEMEDE TARAFLAR VE VERGİLEME İLKELERİ
1. VERGİLEMEDE TARAFLAR 125
1.1. Vergi İdaresi 125
1.1.1. GİB 128
a. Merkez Teşkilatı 128
b. Taşra Teşkilatı 129
1.2. Vergi Mükellefi 130
1.2.1. Vergi Ehliyeti 131
1.2.2. Kanuni Mükellef 132
1.2.3. Gerçek Vergi Mükellefi 132
1.2.4. Potansiyel Vergi Mükellefi 132
1.2.5. Genel Esaslara Tabi Mükellef 133
1.2.6. İade Talepleri Vergi İnceleme Raporuna Göre Yerine
Getirilecek Mükellefler (Özel Esaslar) 133
1.3. Vergi Sorumlusu 135
1.3.1. Müşterek Sorumluluk 136
1.3.2. Müteselsil Sorumluluk 137
1.3.3. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 137
1.3.4. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 138
a. AYM nin Kanuni Temsilcilere Yönelik Son Kararı 139
1.3.5. Mirasçıların Sorumluluğu 141
1.3.6. Meslek Mensuplarının Sorumluluğu 142
1.4. Mükellef Müşavirleri ve Diğer Danışmanları 143
1.4.1. YMM ler 143
1.4.2. SMMM ler 144
1.4.3. Bağımsız Denetçiler 145
1.4.4. Diğer Vergi Danışmanları 146
1.5. Yargılama Organları 146
2. VERGİNİN YASALLIĞI İLKESİ 147
2.1. Mükellef Açısından Sonuçları 148
2.1.1. Temsilsiz Vergi Olmaz 148
2.1.2. Yasasız Vergi Olmaz 149
2.1.3. Verginin Belirgin Olması 149
2.2. İdare Açısından Sonuçları 149
2.2.1. Verginin Alınması Zorunluluğu 149
2.2.2. Verginin Cebren Tahsil Zorunluluğu 150
3. OPTİMAL VERGİLEME İLKELERİ ve VERGİ MEŞRUİYETİ 150
3.1. Optimal Vergileme İlkeleri 151
3.1.1. Kolaylık İlkesi 151
3.1.2. Kesinlik İlkesi 151
3.1.3. Etkinlik (Verimlilik) İlkesi 151
3.1.4. Adalet İlkesi 152
3.1.5. Dünya Anayasalarında Vergileme İlkeleri 152
3.2. Vergi Meşruiyeti 153
BEŞİNCİ BÖLÜM
VERGİDE SORUMLULUK UYGULAMALARI
1. VERGİDE SORUMLULUK HALLERİ 155
2. VERGİNİN BEYAN ve ÖDENMESİ ile İLGİLİ DOĞRUDAN SORUMLULUK 155
2.1. KDV de Sorumluluk 155
2.2. ÖTV de Sorumluluk 156
2.3. Damga Vergisinde Sorumluluk 157
3. MÜTESELSİL SORUMLULUK 157
3.1. KDV de Müteselsil Sorumluluk 157
3.2. ÖTV de Müteselsil Sorumluluk 158
3.3. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 159
3.4. Harçlarda Müteselsil Sorumluluk 160
3.5. Veraset ve İntikal Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 160
3.6. MTV de Müteselsil Sorumluluk 161
3.7. Cebri Tahsil İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk 161
3.8. Emlak Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 162
3.9. Dijital Hizmet Vergisinde Müteselsil Sorumluluk 162
ALTINCI BÖLÜM
VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI VE YORUMU
1. VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI 163
1.1. Zaman Bakımından Uygulanması 164
1.1.1. Genel İlkeler 164
1.1.2. Kanunların Geriye Yürümezliği 167
1.2. Yer Bakımından Uygulanması 170
1.3. Anlam Bakımından Uygulanması 171
2. KIYAS 172
3. DELİLLENDİRME ve İSPAT 173
4. BOŞLUK DOLDURMA 175
5. VERGİ HUKUKUNDA YORUM YÖNTEMLERİ ve TÜRLERİ 176
5.1. Yorum Yöntemleri 177
5.1.1. Deyimsel (Lâfzî) yorum 177
5.1.2. Amaçsal Yorum 177
5.1.3. Sistematik Yorum 177
5.1.4. Tarihi (Sübjektif) Yorum 178
5.2. Yorum Türleri 178
5.2.1. Yargısal Yorum 178
5.2.2. İdari Yorum 179
5.2.3. Yasama Yorumu 179
5.2.4. Bilimsel Yorum 179
YEDİNCİ BÖLÜM
VERGİ ALACAĞININ DOĞMASI VE VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ
1. VERGİNİN KONUSU 182
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 182
3. VERGİ MATRAHI 183
4. VERGİNİN TARHI 183
4.1. Vergi Tarifeleri 184
4.1.1. Artan Oranlı Tarifeler 184
a. Dilim Usulü Artan Oranlı Tarifeler 185
b. Sınıf Usulü Artan Oranlı Tarifeler 185
4.1.2. Azalan Oranlı Tarifeler 185
4.2. Vergi Oranları Sınıflaması 186
4.2.1. Kanuni Vergi Oranı 186
4.2.2. İndirimli Vergi Oranı 186
4.2.3. Efektif Vergi Oranı 187
4.2.4. Marjinal Vergi Oranı 187
4.2.5. Ortalama Vergi Oranı 188
4.2.6. Sabit Vergi Oranı 188
4.2.7. Tersine Artan Vergi Oranı 188
4.3. Vergi Tarhiyat Türleri 189
4.3.1. Beyana Dayalı Tarhiyat 189
4.3.2. Re’sen Tarhiyat 190
4.3.3. İkmalen Tarhiyat 191
4.3.4. İdarece Tarhiyat 191
4.3.5. Tahrire Göre Vergi Tarhiyatı 192
4.3.6. Düzeltme Yolu ile Tarhiyat 192
4.3.7. Gecikme Faizi ve Gecikme Zammı ile Karşılaştırması 193
4.4. Tarhiyatı/Vergilemeyi Kısıtlayan Haller 195
4.4.1. Vergi Harcamaları 195
a. Vergi Muafiyeti 197
b. Vergi İstisnası 197
c. Matrah/Vergi İndirimleri 198
c.1. Matrah İndirimleri 198
c.2. Vergi İndirimleri 198
c.3. İndirimli Vergi Oranı 198
(1) Yatırımlarda İndirimli Vergi Oranı 198
(2) İhracatçı Firmalara İndirimli Vergi Oranı 199
(3) (KOBİ) Birleşmelerinde İndirimli Vergi Oranı 199
d. Vergi Ertelemeleri 200
5. VERGİNİN TEBLİĞİ 201
5.1. Tebliğ Yöntemleri 202
5.1.1. Geleneksel Tebliğ 202
5.1.2. Memur Eliyle Tebliğ 203
5.1.3. Vasıtalı Tebliğ 204
5.1.4. İlan Yoluyla Tebliğ 204
5.1.5. Elektronik Tebliğ 205
5.2. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 206
5.3. Veli, Vasi ve Kayyımlara Tebliğ 207
5.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Tebliğ 207
6. VERGİNİN TAHAKKUKU 207
6.1. İhtilafsız Tahakkuk 208
6.2. İhtiyati Tahakkuk 209
7. VERGİNİN TAHSİLİ 210
7.1. Tahsil Dairesi 210
7.2. Hususi Ödeme Şekilleri 210
7.3. Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Amme Alacağı 211
7.4. Tahsil Edilemeyen Amme Alacağı 212
8. VERGİLENDİRMEDE SÜRELER ve UYGULANMASI 212
8.1. Kanuni Süreler 212
8.2. İdari Süreler 213
8.3. Yargısal Süreler 214
8.4. Mücbir Sebep Halinde Süreler 214
8.5. Ölüm Halinde Süreler 215
8.6. Zor Durum Halinde Ek Süre Verme 215
8.7. Mali Tatilde Süreler 216
8.8. Sürelerin Hesaplanması 218
SEKİZİNCİ BÖLÜM
MÜKELLEFİN/İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
1. MÜKELLEFİN HAK ve YÜKÜMLÜLÜKLERİ 219
1.1. Mükellefin Genel Hakları 220
1.2. Mükellefin Vergi Kanunlarından Kaynaklanan Hakları 221
1.2.1. Uzlaşma ve Pişmanlık Hakkı 221
1.2.2. Düzeltme Talebi Hakkı 222
1.2.3. Şikâyet Yolu ile Müracaat Hakkı 222
1.2.4. Ödeme Emrine İtiraz Hakkı 222
1.2.5. Vergi Mahremiyeti Hakkı 223
1.2.6. Tecil–Taksitlendirme Hakkı 223
1.2.7. Vergi İncelemesi Sırasındaki Haklar 223
1.2.8. Cezalarda İndirim Hakkı 224
1.2.9. Özelge Talep Hakkı 224
1.2.10. Mahsup ve İade Talep Hakkı 226
1.2.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru Hakkı 226
1.2.12. Peşin Fiyatlandırma Anlaşması Başvuru Hakkı 226
1.3. Mükelleflerin Yükümlülükleri ve Uygulanacak Müeyyideler 227
1.3.1. Bildirim Yükümlülükleri ve Müeyyideler 228
a. İşe Başlamayı Bildirme Yükümlülüğü 228
b. İş Değişikliklerin Bildirilmesi Yükümlülüğü 229
c. İşi Bırakmanın Bildirilmesi Yükümlülüğü 229
d. (VKN) Kullanma Zorunluluğu 232
1.3.2. Defter Tutma/Tasdik ve Belge Düzenine İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler 234
a. Defter Tutma Mükellefiyeti 234
b. Defter Tasdik Ettirme Yükümlülüğü 237
b.1. Defter–Beyan Sisteminde Tasdik 238
b.2. e–Defter Tutan Mükelleflerde Tasdik 239
c. Kayıt Nizamına Uyulması Yükümlülüğü 242
d. Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü 242
d.1. Kayıtları Tevsik Eden Belge ve Vesikalar 243
d.2. Elektronik Belge ve Defterler 250
e. Tevsik Yükümlülüğüne Uyulmamasının Müeyyideleri 252
e.1. Özel Usulsüzlük Cezası Uygulanması 252
e.2. Dönem Matrahının Re’sen Takdiri 255
e.3. Tevsik Edici Kayıtlarda Yapılan Sahteciliğin
Müeyyidesi 255
f. Vergi Karnesi Alma Mecburiyeti 256
1.3.3. Defter ve Belgelerin Muhafaza/İbrazına İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler 257
a. Defter ve Vesikaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü 257
b. Devamlı Bilgi Verme Yükümlülüğü 258
1.3.4. Beyanname Verilmesi ve Tasdik/İmzalatılmasına İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler 258
a. Vergi Beyannamesi/Bildirim Verme Yükümlülüğü 259
b. Tasdik Raporu İbraz ve Beyanname İmzalatma
Yükümlülüğü 261
1.3.5. Diğer Yükümlülükler ve Müeyyideler 266
a. Vergi Levhası Bulundurma Yükümlülüğü 266
b. Ekim/Sayım Beyanında Bulunma Yükümlülüğü 266
c. Diğer Yükümlülükler 267
2. İDARENİN HAK ve YÜKÜMLÜLÜKLERİ 267
2.1. İdarenin Hakları 268
2.1.1. Bilgi İsteme 268
2.1.2. Düzenli Bilgi Sağlama 268
2.1.3. Yoklama 269
a. Toplu Yoklama 271
b. Elektronik Yoklama 271
2.1.4. Vergi İncelemesi 273
a. İnceleme Yapmaya Yetkililer 274
b. Tam İnceleme 274
c. Sınırlı İnceleme 275
d. Aramalı İnceleme 275
e. Dijitalleşen Vergi Denetimi ve Yeni Yaklaşımlar 276
2.1.5. Bağımsız Denetim 278
2.2. İdarenin Yükümlülükleri 278
DOKUZUNCU BÖLÜM
DEĞERLEME VE AMORTİSMAN
1. DEĞERLEME 283
1.1. İktisadi İşletmelere Dâhil Kıymetleri Değerleme 284
1.1.1. Değerleme Yöntemleri 284
a. Maliyet Bedeli 284
b. Borsa Rayici 286
c. Tasarruf Değeri 288
d. Mukayyet Değer 288
e. İtibari Değer 289
f. Rayiç Bedel 289
g. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 289
h. Vergi Değeri 290
ı. Alış Bedeli 292
1.1.2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme 292
1.2. Servetleri Değerleme 293
1.2.1. Ticari Sermaye 294
1.2.2. Menkul Mallar ve Gemiler 294
1.2.3. Esham (Pay), Tahvilat ve Yabancı Paralar 294
1.2.4. Alacak ve Borçlar 294
1.2.5. Haklar 294
1.2.6. Bina ve Arazi 295
2. AMORTİSMAN 296
2.1. Tanım ve Genel İlkeler 296
2.2. Boş Arazi ve Arsalarda Amortisman 297
2.3. Amortisman Yöntemleri 297
2.3.1. Normal Amortisman 297
2.3.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman 298
2.3.3. Fevkalade Amortisman 299
2.3.4. Madenlerde Amortisman 300
2.3.5. İsteğe Bağlı Gün Hesabı Amortisman ve Amortisman
Süresinin Tayini 300
2.4. Alacaklarda Amortisman 300
2.4.1. Şüpheli Alacaklar 301
2.4.2. Değersiz Alacaklar 301
2.4.3. Vazgeçilen Alacaklar 301
2.5. Sermayenin İtfası 302
2.6. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin ve Peştamallıkların İtfası 302
2.7. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası 302
2.8. Amortisman Gider Kısıtlaması 303
3. ENFLASYON DÜZELTMESİ 305
ONUNCU BÖLÜM
VERGİ SUÇ VE CEZALARI
1. VERGİ SUÇLARI VE AYRIMLARI 307
2. İDARİ VERGİ SUÇ ve CEZALARI 311
2.1. İdari Cezalarda Temel İlke ve Kurallar 311
2.1.1. Velayet ve Vesayet Altında Bulunanlar 311
2.1.2. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu 312
a. Genel İlkeler 312
b. Tasfiye Halinde Ceza Sorumluluğu 312
2.1.3. Damga Vergisinde Sorumluluk 313
2.1.4. Tek Fiil ve Çeşitli Suç İşlenmesi 313
a. Tek Fiil ile Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi 313
b. Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi 314
2.1.5. Fiil Ayrılığı 316
2.1.6. Tekerrür 317
2.1.7. Suçlarda Birleşme 319
2.1.8. Kabahatler Hukukunda İdari Suç ve Cezalar 320
2.2. Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezaları 323
2.2.1. Vergi Ziyaı Cezası 323
a. Artırımlı Vergi Ziyaı Cezası 324
2.2.2. Usulsüzlük ve Cezaları 325
a. I inci Derece Usulsüzlükler 326
b. II inci Derece Usulsüzlükler 327
c. Özel Usulsüzlükler ve Cezalar 327
3. ADLİ VERGİ SUÇLARI 337
3.1. Vergi Usul Kanununda Yer Alan Suçlar 338
3.1.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 338
3.1.2. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu 342
3.1.3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu 342
3.1.4. Ekim–Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu 344
3.1.5. Kaçakçılık Suçları 345
a. Kast ve Mütalaa Şartı 350
b. Etkin Pişmanlık 353
c. KURGAN ile Kaçakçılık Suçlarının Tespitinde Yeni Dönem 355
3.2. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda Yer Alan Suçlar 357
3.2.1. Gizli Bilgilerin Açıklanması Suçu 357
3.2.2. Görevlilerin İhalelere Katılma Suçu 358
3.2.3. Amme Alacağının Tahsiline Engel Olma Suçu 358
3.2.4. Mal Bildirimi ile İlgili Suçlar 359
3.2.5. İstenilen Bilgileri Vermeme Suçu 360
3.2.6. Hacizli Malların Muhafazası Görevine Muhalefet Suçu 360
3.2.7. Hacizli Mallarda Amacı Dışında Tasarruf Suçu 361
3.2.8. Görevlilerin Takdir İşlemleri ve Kararlara Katılma Suçu 361
3.2.9. Yardım Mecburiyetine Uymama Suçu 362
3.2.10. Haciz Bildirilerine Karşı Gerçeğe Aykırı İtiraz Suçu 363
ONBİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ / CEZAYI ORTADAN KALDIRAN VEYA AZALTAN SEBEPLER
1. VERGİ/CEZAYI ORTADAN KALDIRAN SEBEPLER 365
1.1. Zamanaşımı 365
1.1.1. Tarh Zamanaşımı, Durması ve Özellikli Durumlar 365
1.1.2. Tahsil Zamanaşımı 367
a. Zamanaşımının Durması 368
b. Zamanaşımın Kesilmesi 368
1.1.3. Ceza Zamanaşımı 369
1.2. Ölüm 370
1.3. Mücbir Sebep 370
1.4. Yanılma 371
1.5. Terkin 371
1.5.1. VUK Kapsamına Giren Verginin Terkini 371
1.5.2. AATUHK Kapsamına Giren Verginin Terkini 371
1.5.3. Tahsil İmkânsızlığı/Tahakkuk Giderleri Nedeni ile Terkin 373
1.6. Pişmanlık ve Islah 374
1.7. Uzlaşma 374
1.8. Vergi Hatalarında Düzeltme 375
1.8.1. Hesap Hataları 375
a. Matrah Hataları 376
b. Vergi Miktarında Hata 376
c. Verginin Mükerrer Olması 377
1.8.2. Vergilendirme Hataları 377
a. Mükellefin Şahsında Hata 377
b. Mükellefiyette Hata 377
c. Vergilendirme/Muafiyet Döneminde Hata 378
d. Mevzuda Hata 378
1.8.3. Hataların Tespiti ve Düzeltme İşlemi 378
1.8.4. Düzeltme Zamanaşımı 379
1.9. Vergi Afları veya Yapılandırması 380
1.10. Yargı Kararları 380
2. VERGİ/CEZAYI AZALTAN SEBEPLER 381
2.1. Uzlaşma 381
2.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 382
2.1.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 383
2.2. Vergi Afları veya Yapılandırma 385
2.3. İzaha İcabet 386
2.4. Vadesinde Ödeme ile Cezada İndirim 389
2.5. Yargı Kararları 389
2.6. Kanun Yoluna Başvurmaktan Vazgeçme 389
2.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 390
ONİKİNCİ BÖLÜM
VERGİ ALACAKLARININ KORUNMASI VE CEBRİ TAHSİLİ
1. 6183 SAYILI AATUHK KAPSAMI 393
2. AMME ALACAKLARININ KORUNMASI 396
2.1. Teminat 396
2.2. Şahsi Kefalet 397
2.3. İhtiyati Haciz 397
2.4. İhtiyati Tahakkuk 400
2.5. Diğer Korunma Hükümleri 401
2.5.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı ve Garameten Taksim 401
a. Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının Durumu 403
b. Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların
Durumu 404
c. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi
Tasfiyeye Tabi Tutulması Hallerinde Amme Alacaklarının
Durumu 405
2.5.2. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 406
2.5.3. Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları 409
2.6. Limited Şirketlerde Ortakların Sorumluluğu 411
2.6.1. Takipte Ortak–Kanuni Temsilci Önceliği 412
2.7. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 413
2.7.1. AYM nin Kanuni Temsilcilere Yönelik Son Kararı 415
2.8. Mirasçıların Sorumluluğu 416
2.9. Vergi Usul ve İcra Hukukunda Kanuni Temsilcilerin Takibinde
Farklılıklar 417
3. ÖDEME 419
3.1. Ödemenin Mahsup Edileceği Alacaklar 420
4. TECİL, TEHİR VE GECİKME ZAMMI 421
4.1. Tecil 421
4.2. Kolaylaştırılmış Tecil 422
4.3. Tehir Uygulaması 426
4.4. Gecikme Zammı 427
4.4.1. Gecikme Zammının Uygulama Süresi 428
4.4.2. Köylerde Gecikme Zammı Uygulaması 428
5. AMME ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ 429
5.1. Cebren Tahsil ve Takip Esasları 429
5.2. Ödeme Emri ve Mal Bildirimi 429
5.3. Ödeme Emrine Dava Açılması 430
5.4. Teminatlı Alacaklarda Takip 432
5.5. Kefil ve Yabancı Şahıs/Kurum Temsilcilerinin Takibi 432
5.6. Haciz 432
5.7. Malvarlığı Araştırması 433
5.8. Hacze Karşı İstihkak İddiaları ve Sonuçları 435
5.8.1. Borçlu/Üçüncü Şahısların İstihkak İddiaları 435
5.8.2. Haksız Çıkma Tazminatı 435
5.9. Alacaklı Amme İdareleri Arasında Hacze İştirak 436
5.10. Haczedilemeyecek Mallar 436
5.11. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 438
5.12. Haczin Sonuçları 439
5.13. Haczedilen Malların Paraya Çevrilmesi 439
5.14. Bazı Hallerde Haczin Kaldırılması 440
6. ACİZ HALİ ve ACZİN SONUÇLARI 440
7. MENKUL MALLARIN HACZİ 441
8. ÜÇÜNCÜ ŞAHISLARDAKİ MENKUL MALLARIN, ALACAK VE HAKLARIN
HACZİ 442
8.1. Haciz Bildirisi ve İçeriği 442
8.2. İnkâr Tazminatı 443
9. HACZEDİLEN MENKUL MALLARIN SATIŞI 444
9.1. Genel İlkeler 444
9.2. Müşterinin Malı Almaktan Vazgeçmesi ve Sonuçları 445
10. GAYRİMENKUL ile GEMİLERİN HACZİ ve SATIŞI 446
10.1. Gayrimenkul Malların ve Gemilerin Haczi 446
10.2. Gayrimenkullerin Satışı 447
10.3. Menkul ve Gayrimenkul Malların Elektronik Ortamda Satışı 449
11. İFLAS YOLUYLA TAKİP VE KONKORDATO 450
11.1. İflas Yoluyla Takip 450
11.2. Konkordato 450
12.VERGİ BORCUNA KARŞILIK TRAMPA 452
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ DAVALARI
1. DAVA ÖNCESİ İDARİ MAKAMLARA BAŞVURU 455
1.1. Üst Makamlara Başvuru 456
1.2. Kamu Denetçisine Başvuru 457
2. DAVA SONRASI AYM’YE BİREYSEL BAŞVURU 460
3. VERGİ İŞLEMLERİNDE YETKİLİ MAHKEMELER 463
3.1. Vergi Mahkemesi 464
3.1.1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Tahsile Etkisi ve
Yürütmeyi Durdurma 465
3.1.2. Yürütmenin Durdurulması Kararları ve Şartları 468
3.2. Bölge İdare Mahkemesi 469
3.3. Danıştay 469
3.3.1. İçtihatları Birleştirme Kurulu 471
4. DAVA SÜRELERİNE İLİŞKİN ESASLAR 471
5. İPTAL DAVASI ŞARTLARI 473
5.1. Yetki Yönünden Aykırılık 475
5.2. Şekil Yönünden Aykırılık 476
5.3. Sebep Yönünden Aykırılık 477
5.4. Konu Yönünden Aykırılık 478
5.5. Amaç Yönünden Aykırılık 479
6. YARGILAMAYA ESAS İLKELER 479
7. KARARLARA KARŞI KANUN YOLLARI 482
7.1. Olağan Kanun Yolları 484
7.1.1. İstinaf 484
7.1.2. Temyiz 485
7.2. Olağanüstü Kanun Yolları 486
7.2.1. Kanun Yararına Temyiz 486
7.2.2. Yargılamanın Yenilenmesi 486
ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM
ULUSLARARASI VERGİLEME
1. ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ 489
1.1. Kaynak ve İkametgâh Kavramları 490
1.1.1. Kaynak İlkesi 490
1.1.2. İkametgâh İlkesi (Mukimlik) ve Çifte Mukimlik 490
a. Gerçek Kişilerde Mukimlik 491
b. Kurumlarda Mukimlik 491
2. GELİR/SERVET TÜRLERİ İTİBARİ ile VERGİLEME İLKELERİ 493
2.1. Ticari Kazançlar 493
2.2. Serbest Meslek Kazançları 493
2.2.1. OECD Modelinde Serbest Meslek Kazançları 494
2.3. Temettüler 494
2.4. Faiz Gelirleri 495
2.5. Gayrimaddi Hak Bedelleri 495
2.6. Değer Artış/Elden Çıkarma Kazançları 495
2.7. Bağımlı Kişisel Faaliyetler 495
2.8. Uluslararası Taşımacılık Kazançları 496
2.9. Ücret Gelirleri 496
2.10. Sanatçı ve Sporcuların Gelirleri 497
2.11. Kamu Görevi Dolayısıyla Elde Edilen Ücret ve Emekli Maaşları 497
2.12. Diplomatlar ve Konsolosluk Memurlarının Gelir ve Kazançları 498
2.13. Servet 498
3. ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME YÖNTEMLERİ 502
3.1. İstisna Yöntemi 503
3.2. Mahsup Yöntemi 503
3.3. İç Hukukta Yurtdışı Vergi ve Zararların Mahsubu ve Kazanç
İstisnaları 504
3.3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 504
a. Vergi Mahsubu 504
b. Zarar Mahsubu 505
c. Kazanç İstisnası 506
3.3.2. Gelir Vergisi Yönünden 508
a. Vergi Mahsubu 508
b. Zarar Mahsubu 509
c. Kazanç İstisnası 509
EKLER 511
EK–1 VERGİ BEYANNAME VE BİLDİRİMLERİN VERİLME SÜRELERİ 511
KAYNAKLAR 517