Vergi Hukuku (9786253811952)

Dördüncü Baskıya Ön Söz ve Teşekkür 7
Kısaltmalar Listesi 27
Birinci Bölüm VERGİ HUKUKUNA
GİRİŞ
1. GİRİŞ 29
2. HUKUKUN SINIFLANDIRILMASI 30
2.1. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 30
2.2. İdeal Hukuk–Pozitif Hukuk Ayrımı 32
2.3. Ulusal Hukuk–Uluslararası Hukuk Ayrımı 32
2.4. Maddi Hukuk–Şekli Hukuk Ayrımı 32
2.5. Objektif Hukuk–Subjektif Hukuk Ayrımı 33
2.6. Mali Hukuk 33
3. VERGİ HUKUKUNUN KAPSAMI 34
3.1. Kamu Gelir Türleri 34
3.1.1. Vergi 34
3.1.2. Resim 35
3.1.3. Harç 35
3.1.4. Harcamalara Katılma Payları 36
3.1.5. Şerefiyeler 36
3.1.6. Parafiskal Gelir 37
3.1.7. Mamelek Gelirler 37
3.1.8. Ek Mali Yükümlülükler 37
3.1.9. Benzeri Mali Yükümlülükler 38
3.2. Vergi Usul Kanunu’nun Kapsamı 38
4. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ 39
4.1. Genel Vergi Hukuku 39
4.1.1. Vergi Usul Hukuku 39
4.1.2. Vergi Ceza Hukuku 40
4.1.3. Kamu İcra Hukuku 40
4.1.4. Vergi Yargılama Hukuku 40
4.1.5. Uluslararası Vergi Hukuku 40
4.2. Özel Vergi Hukuku 41
5. VERGİLENDİRMEYE İLİŞKİN ANAYASAL İLKELER 41
5.1. Hukuk Devleti İlkesi 41
5.1.1. Belirlilik İlkesi 42
5.1.2. Kıyas Yasağı 42
5.1.3. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümemesi 42
5.2. Ölçülülük İlkesi 43
5.3. Mülkiyet Hakkı 43
5.4. Kanunilik İlkesi 43
5.5. Eşitlik İlkesi 45
6. GENEL KANUN, ÖZEL KANUN ÖNCELİĞİ 45
İkinci Bölüm VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
1. GENEL OLARAK 47
2. BAĞLAYICILIĞINA GÖRE KAYNAKLAR 47
2.1. Asli Kaynaklar 47
2.1.1. Anayasa 48
2.1.2. Yasalar 49
2.1.3. Uluslararası Vergi An(d)laşmaları 50
2.1.4. Yönetmelikler 51
2.1.5. Anayasa Mahkemesi Kararları 51
2.1.6. İçtihatları Birleştirme Kurulu Kararları 51
2.1.7. Genel Tebliğler 52
2.1.8. Genelgeler 52
2.1.9. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 52
2.1.10. Cumhurbaşkanı Kararları 53
2.1.11. Bir Daha Düzenlenmeyecek Kaynaklar 53
2.2. Tali Kaynaklar 54
2.2.1. Özelge 54
2.2.2. Doktrin 54
2.2.3. Diğer Yargı Kararları 55
3. KAYNAĞI ÇIKARAN MERCİYE GÖRE KAYNAKLAR 56
4. ÖRF VE ÂDETTEN DOĞAN KAYNAKLAR 56
Üçüncü Bölüm VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI, YORUM VE İSPAT
1. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI 57
1.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulanması 57
1.2. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulanması 57
1.3. Vergi Kanunlarının Anlam Bakımından Uygulanması 58
2. VERGİ HUKUKUNDA YORUM 58
2.1. Kanun Boşluğu 58
2.2. Hukuk Boşluğu 59
2.3. Vergi Hukukunda Yorum Yöntemleri 59
2.3.1. Lafzi (Deyimsel) Yorum Yöntemi 60
2.3.2. Amaçsal (Gai) Yorum Yöntemi 60
2.3.3. Sistematik Yorum Yöntemi 60
2.3.4. Tarihi Yorum Yöntemi 60
2.4. Yorumu Yapan Makama Göre Yorum Çeşitleri 61
3. VERGİ HUKUKUNDA KIYAS YASAĞI 61
3.1. Fonksiyon Gaspı 61
3.2. Tipleştirme–Tipiklik 62
4. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT 63
4.1. Delil Serbestisi 64
4.2. Tanık Beyanı 64
4.3. İspat Külfeti 65
4.4. İspata İhtiyaç Duyulmayan Hususlar 65
5. EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ 65
5.1. Vergi Hukukunda Peçeleme 66
5.2. Vergiden Kaçınma 66
5.3. Muvazaa 66
5.4. Peçeleme ile Muvazaa İlişkisi 67
Dördüncü Bölüm VERGİNİN TARAFLARI
1. GİRİŞ 69
2. VERGİ İDARESİ 69
3. HAK VE EHLİYET KAVRAMI 70
3.1. Hak Kavramı 70
3.2. Ehliyet Kavramı 71
3.2.1. Hak Ehliyeti 71
3.2.2. Fiil Ehliyeti 72
3.2.3. Vergi Ehliyeti 72
4. KİŞİ KAVRAMI 72
5. VERGİNİN YÜKÜMLÜSÜ 73
5.1. Vergi Mükellefi 74
5.2. Vergi Sorumlusu 74
5.2.1. Vergi Kesen Durumunda Olanların Vergi Sorumluluğu 76
5.2.2. Temsilcilerin Sorumluluğu 76
5.2.2.1. Kanuni Temsil 77
5.2.2.1.1. VUK Uyarınca Kanuni Temsil 77
5.2.2.1.1.1. Küçük ve Kısıtlıların Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 78
5.2.2.1.1.2. Tüzel Kişilerin ve Tüzel Kişiliği Olmayan Teşekküllerin Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 79
5.2.2.1.1.3. Türkiye’de Bulunmayan Mükelleflerin Türkiye’deki Kanuni Temsilcilerinin Vergi Sorumluluğu 82
5.2.2.1.1.4. Tasfiye Dönemine İlişkin Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 82 5.2.2.1.2. 6183 sayılı Kanun mük. m.35 Uyarınca Kanuni Temsil 83
5.2.2.1.3. VUK m.10 ile 6183 sayılı Yasa mük. m.35’teki Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğunun Karşılaştırılması 83 5.2.2.1.4. 6183 sayılı Yasa m.35 Uyarınca Limited Şirket Ortaklarının Vergi Borçlarından Dolayı Sorumluluğu 84
5.2.2.2. İradi Temsil 84
5.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 85
5.2.4. Vergi Hukukunda Müteselsil Sorumluluk 85
5.2.4.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 86
5.2.4.2. Tasfiye Memurlarının Müteselsil Sorumluluğu 86
5.2.4.3. ÖTV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 87
5.2.4.4. KDV Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 87
5.2.4.5. Damga Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 87
5.2.4.6. Harçlar Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 88
5.2.4.7. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda Müteselsil Sorumluluk 88
5.2.4.8. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu 88
5.2.5. Vergi Hukukunda Müşterek Sorumluluk 88
Beşinci Bölüm VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GİRİŞ 91
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY 91
2.1. Verginin Konusu 92
2.2. Yasak Faaliyetlerin Vergilendirmesi 93
3. TARH 94
3.1. Beyana Dayalı Tarh 95
3.2. İdare Tarafından Matrahın Belirlenmesi 95
3.2.1. İkmalen Tarh 95
3.2.2. Re’sen Tarh 96
3.2.2.1. Re’sen Tarh Nedenleri 96
3.2.2.2. Yükümlüye Bildirilmesi 97
3.2.2.3. Re’sen Tarhın İkmalen Tarhtan Farkı 97
3.2.3. İdarece Tarh 98
3.3. Düzeltme Sonucunda Tarh 98
4. TEBLİĞ 99
4.1. Tebligatın Hangi Kanuna Göre Yapılacağı Hususu 99
4.1.1. Tebligatın VUK ya da Tebligat Kanunu Uyarınca Yapılması 99 4.1.2. 6183 sayılı Kanun’a Tabi İşlemlerin Tebliği 100
4.1.3. Yargı Kararlarının Tebliği 100
4.2. Tebliğ Yapılacak Kişiler 101
4.2.1. Tebligat Yapılacakların Bulunmaması Durumunda Tebliğ 102
4.2.2. Veli, Vasi ve Kayyıma Tebliğ 104
4.2.3. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ 104
4.2.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Yapılan Tebliğ 105
4.2.5. Tutuklu ve Hükümlülere Yapılan Tebliğ 105
4.3. Tebliğ Edilecek Belgeler 106
4.4. Tebliğ Evrakı 107
4.4.1. Tahakkuk Fişi 107
4.4.2. Vergi/Ceza İhbarnamesi 108
4.5. Hatalı Tebliğ 108
4.5.1. Muhtara Tebligat Yapılması 108
4.5.2. Tebliğ Evrakında Dava Açma Süresinin Yazılmamış Olması 109
4.6. Tebliğin Koşulları 109
4.7. Tebliğ Usulleri 110
4.7.1. Posta Yoluyla Tebliğ 110
4.7.1.1. Bilinen Adrese Tebliğ 111
4.7.1.2. Kapıya Pusula Yapıştırma Yoluyla Tebliğ 111
4.7.2. İlan Yoluyla Tebliğ 112
4.7.3. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 113
4.7.4. Elektronik Ortamda Tebliğ 114
4.8. UYAP Yoluyla “Tebliğ” 114
5. TAHAKKUK 116
5.1. Kendiliğinden Tahakkuk 117
5.2. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergilerde Tahakkuk 117
6. TAHSİL 118
7. VERGİLENDİRME SÜRECİNİN UNSURLARI 119
Altıncı Bölüm VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. GİRİŞ 121
2. VERGİ USUL KANUNU’NDA YER ALAN GÜVENLİK MÜESSESELERİ 121
2.1. Yoklama 121
2.2. Vergi İncelemesi 123
2.2.1. Vergi İncelemesine Yetkili Olanlar 123
2.2.2. Vergi İncelemesinin Türleri 124
2.2.3. Vergi İncelemesine Alınacaklar 125
2.2.4. Vergi İncelemesinin Yapılacağı Yer 125
2.2.5. Vergi İncelemesinde Süre 125
2.2.6. Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Raporlar 126
2.3. Arama 126
2.4. Bilgi Toplama 127
2.5. Diğer Güvenlik Müesseseleri 127
2.5.1. İzaha Davet 128
2.5.2. Matrahın Takdir Komisyonu Tarafından Saptanması 128
Yedinci Bölüm VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER
1. GENEL OLARAK SÜRELER 129
1.1. Kanuni–İdari Süre Ayrımı 129
1.2. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler 129
1.3. VUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 130
1.4. İYUK Uyarınca Sürelerin Hesaplanması 131
1.5. Süre ile Vade Farkı 131
2. VERGİ HUKUKUNDA SÜRELERİN UZAMASINI GEREKTİREN HALLER 131
2.1. Resmi Tatil 131
2.2. Mali Tatil 133
2.2.1. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler 133
2.2.2. Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezaları ve Gecikme Faizlerinin Ödenme Süresi 133
2.2.3. Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler 134
2.2.4. Mali Tatil Uygulanmayan Amme Alacakları 135
2.2.5. Mali Tatilin Sona Erdiği Günü İzleyen Beş Gün İçinde Biten Süreler 135
2.2.6. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamış Olan Vergilerde Ödenme Süresi 136
2.3. Adli Tatil 136
2.4. Mücbir Sebepler 137
2.4.1. Mücbir Sebebin Kapsamı 139
2.4.2. Mücbir Sebebin Yargı Yoluna Başvuru Süresine Etkisi 139
2.4.3. Mücbir Sebebin Sonuçları 140
2.5. Zor Durum Hali 140
2.6. Ölüm Halinde Sürelerin Uzaması 141
2.7. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 142
Sekizinci Bölüm MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
1. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 143
1.1. Bildirim Ödevleri 143
1.1.1. İşe Başlamayı Bildirme Ödevi 144
1.1.1.1. İşe Başlamada Teminat Uygulaması 146
1.1.2. Adres, İş Değişikliğini ve İşletmede Değişikliği Bildirme Ödevi 147
1.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme Ödevi 148
1.2. Defter Tutma Ödevi 149
1.2.1. Tasdike Tabi Defterler 153
1.2.2. Defterlerin Tasdik Zamanı 154
1.2.3. Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler 155
2. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ MECBURİ BELGELER 156
2.1. Fatura 156
2.1.1. Elektronik Fatura 158
2.1.2. E–Arşiv Fatura 158
2.2. Serbest Meslek Makbuzu 159
2.3. Gider Pusulası 160
2.4. Müstahsil Makbuzu 161
2.5. Sevk İrsaliyesi 161
2.6. İrsaliyeli Fatura 161
2.7. Ücret Bordrosu 162
2.8. Taşıma İrsaliyesi 162
2.9. Yolcu Listeleri 162
Dokuzuncu Bölüm VERGİ MUHASEBESİ
1. DEĞERLEME 163
1.1. Değerleme Ölçüleri 164
1.1.1. Maliyet Bedeli 164
1.1.2. Borsa Rayici 165
1.1.3. Tasarruf Değeri 166
1.1.4. Mukayyet Değer 167
1.1.5. İtibari Değer 167
1.1.6. Rayiç Bedel 168
1.1.7. Vergi Değeri 168
1.1.8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 168
1.1.9. Alış Bedeli 170
1.1.10. Alış Emsal Bedeli 170
1.1.11. Ortalama Perakende Satış Fiyatı 170
1.1.12. Tapu Siciline Kayıtlı Bedel 170
1.1.13. Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri 170
2. AMORTİSMAN 171
2.1. Amortisman Türleri 172
Onuncu Bölüm VERGİ CEZA HUKUKU
1. GİRİŞ 175
2. GENEL OLARAK SUÇ VE KABAHAT AYRIMI 175
2.1. Suç Kavramı 175
2.2. Kabahat Kavramı 176
2.3. Suç ve Kabahatin Farkları 177
3. VERGİ KABAHATLERİ 177
3.1. Vergi Ziyaı Kabahati 177
3.1.1. Beyannamenin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 179
3.1.2. Beyannamenin İzaha Davet ile Verilmesi Durumunda Vergi Ziyaı Cezası 179
3.1.3. Mükellefiyet Tesis Ettirmeyenler için Vergi Ziyaı Cezası 180
3.2. Usulsüzlük Kabahati 181
3.2.1. Usulsüzlük Cezası 181
3.2.1.1. VUK m.352 Uyarınca Usulsüzlük Kabahatleri 181
3.2.1.1.1. Birinci Derece Usulsüzlükler 182
3.2.1.1.2. İkinci Derece Usulsüzlükler 183
3.2.1.1.3. Genel Usulsüzlük Ceza Tutarları 184
3.2.1.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri 185
3.2.1.2.1. VUK m.353 Uyarınca Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 186
3.2.1.2.2. Diğer Özel Usulsüzlük Cezaları 192
3.2.1.2.3. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmemesi Durumunda Özel Usulsüzlük Cezaları 192
3.2.1.2.4. Gerçek Faydalanıcı Bildirimine İlişkin Özel Usulsüzlük Cezaları 193
3.2.1.2.5. Başkasının Hesabını Kullananlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 194
3.2.1.2.6. Ödeme Kaydedici Cihazlarla Alakalı Özel Usulsüzlük Cezaları 195
3.3. Fiil Ayrılığı–Birleşme 196
3.3.1. Kabahatler ile Suçlarda Birleşme 196
3.3.2. Tek Fiil ile Birden Çok Verginin Ziyaa Uğratılmış Olması Durumunda Birleşme 196
3.3.3. Tek Fiilin Birden Çok Vergi Cezasını Gerektirmesi Durumunda Birleşme 197
3.3.4. Ayrı Fiillerle Başka Türden Vergi Kabahatlerinin Yapılması 198
3.3.5. Ödeme Kaydedici Cihazla Alakalı Birleşme 199
3.3.6. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verilmemesi Durumunda Birleşme 200
3.4. Tekerrür 200
4. VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI 203
4.1. Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Suçu 203
4.1.1. VUK m.359 Uyarınca Suç Teşkil Eden Fiiller 206
4.1.1.1. Muhasebe Hilesi Yapmak 206
4.1.1.2. Gerçek Olmayan ya da Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak 206
4.1.1.3. Başka Defter Tutmak 207
4.1.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek 207
4.1.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek 208
4.1.1.6. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek 209
4.1.1.7. Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Sayfa Koymak ya da Hiç Sayfa Koymamak 209
4.1.1.8. Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak 209
4.1.1.9. Sahte Belge Düzenlemek ve/veya Kullanmak 210
4.1.1.10. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmayanların Belge Basması ve Bunların Kullanılması 211
4.1.1.11. Ödeme Kaydedici Cihazla Üretilen Belgelere İlişkin Suçlar 211 4.1.1.12. 4733 sayılı Kanun’a İlişkin Suçlar 211
4.1.2. VUK m.359’daki Fiillere İlişkin Zincirleme Suç Düzenlemesi 212
4.1.3. VUK m.359’daki Suçlara İlişkin Etkin Pişmanlık Hükümleri 213
4.1.4. İştirak–Cezadan İndirim 213
4.1.5. Dava Şartı Olarak Rapor Değerlendirme Komisyonu Mütalaası 215
4.2. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu ve Cezası 215
4.3. Mükellefin Özel İşini Takip Suçu ve Cezası 218
4.4. Mükelleflerin Haysiyet, Şeref ve Haklarına Tecavüz Suçu 219
4.5. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu 220
4.6. Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar 220
5. NE BİS İN İDEM KURALI 220 Onbirinci Bölüm VERGİ BORÇLARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GİRİŞ 223
2. ÖDEME 224
2.1. Ödeme Süresi 224
2.2. Ödeme Yeri 225
2.3. Ödeme Şekli 225
2.4. Özel Ödeme Zamanları 225
2.5. Ödeme Usulleri 226
3. AF 228
4. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ 228
5. ZAMANAŞIMI 230
5.1. Tarh Zamanaşımı 231
5.1.1. Tarh Zamanaşımının Kapsamı 231
5.1.2. Tarh Zamanaşımının Durması 231
5.1.3. Tarh Zamanaşımı Hesabında Vergiyi Doğuran Olaya Bağlı Olmayan Durumlar 232
5.1.3.1. Özel Hesap Döneminde 232
5.1.3.2. Tasfiye Sürecinde 233
5.1.3.3. Gelir Vergisi Tevkifatında 233
5.1.3.4. Damga Vergisinde 233
5.1.3.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarım İşlerinde 234
5.1.3.6. Motorlu Taşıtlar Vergisinde 235
5.1.3.7. Emlak Vergisinde 235
5.1.3.8. Veraset ve İntikal Vergisinde 235
5.1.3.9. Gümrük Vergilerinde 236
5.1.3.10. Ecrimisillerde 236
5.1.3.11. Diğer Durumlarda 237
5.2. Vergi Kabahatlerine İlişkin Ceza Kesme Zamanaşımı 237
5.3. Tahsil Zamanaşımı 238
5.3.1. Tahsil Zamanaşımının Durması 238
5.3.2. Tahsil Zamanaşımının Kesilmesi 239
5.3.3. Mücbir Sebebin Tahsil Zamanaşımına Etkisi 239
5.3.4. Para Cezalarında Tahsil Zamanaşımı 240
5.3.4.1. Adli Para Cezaları Açısından 240
5.3.4.2. İdari Para Cezaları Açısından 240
6. TERKİN 241
6.1. VUK’a Göre Terkin 241 6.2. 6183 sayılı Yasa’ya Göre Terkin 243
6.3. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 244
7. TAHAKKUKTAN VAZGEÇME 244
8. VERGİ HATALARI 245
8.1. Hesap Hataları 246
8.1.1. Matrah Hataları 246
8.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 246
8.1.3. Verginin Mükerrer Olması 247
8.2. Vergilendirme Hataları 247
8.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 247
8.2.2. Mükellefiyette Hata 248
8.2.3. Mevzuda Hata 248
8.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 248
8.3. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 248
8.4. Vergi Hatalarını Düzeltme Yetkisi 249
8.5. Vergi Hatalarını Düzeltme Yolları 249
8.5.1. Re’sen Düzeltme 249
8.5.2. Şikâyet Yoluyla Düzeltme 250
8.6. Düzeltme Zamanaşımı 250
8.7. İl Özel İdareleri ile Belediye Gelirlerinde Hata Düzeltme 251
9. TAKAS 251
10. DAVA SONUCU 252
11. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 252 Onikinci Bölüm SADECE VERGİ CEZALARINI SONA ERDİREN HALLER
1. GENEL OLARAK 253
2. ÖLÜM 253
3. CEZALARDA İNDİRİM 254
4. PİŞMANLIK VE ISLAH 256
4.1. Pişmanlıktan Yararlanmak İçin Gerekli Şartlar 256
4.2. Pişmanlık ve Islah Uygulaması Kapsamına Giren Vergiler 257
4.3. Pişmanlık Sonucunda 257
4.3. Muhbire Ödül 258
5. İZAHA DAVET 260
5.1. İzaha Davet Yazısı 261
5.2. İzaha Davetin Sonuçları 262
6. YANILMA VE GÖRÜŞ DEĞİŞTİRME 263
7. UZLAŞMA 264
7.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 265
7.1.1. Uzlaşma Gününün Tespiti 266
7.1.2. Uzlaşılan Tutarın Öden(me)mesi 266
7.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Genel Uzlaşma) 266
7.2.1. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 267
7.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Kapsamı Dışında Olanlar 267
7.2.3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Talebi ve Süresi 268
7.2.4. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talebi Sonrası Süreç 268
7.2.5. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Gerçekleşmemesi 269
7.2.6. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Sonucunda 269
7.2.7. Mücbir Sebebin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 269
7.2.8. Mali Tatilin Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Etkisi 269
8. VERGİ KABAHATLERİNE İLİŞKİN CEZA KESME ZAMANAŞIMI 270
9. MÜCBİR SEBEPLER 270 Onüçüncü Bölüm KAMU İCRA HUKUKU
1. GENEL OLARAK 271 2. 6183 SAYILI KANUN’UN KAPSAMI 271
2.1. Tahsili, Tahsili Emval Kanunu’na Atfedilen Alacaklar 273 2.2. 6183 Sayılı Kanun’a Yapılan Atıf ile “Alacağın” “Amme Alacağına” Dönüşme(me)si 274 2.3. 6183 sayılı Kanun’da Yer Alan Terimler 275
2.3.1. Amme Alacağı 275
2.3.2. Amme Borçlusu 275
2.3.3. Alacaklı Amme İdaresi 275
2.3.4. Tahsil Dairesi 275
2.3.5. Mal Kavramı 276
2.3.6. Para Cezası 276 2.3.7. “Tahsil Edilemeyen” ve “Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan” Amme Alacağı Terimi 276
2.3.8. Takibat Giderleri 277
2.3.9. Takibata Salahiyetli Tahsil Dairesi (Niyabeten Takip) 277
3. AMME ALACAĞININ KORUNMASI 278
3.1. Teminat İsteme 279
3.1.1. Şahsi Kefalet 280
3.2. İhtiyati Haciz 281
3.2.1. İhtiyati Haciz Kararının Alınmasında Yetkili Makam 281
3.2.2. İhtiyati Haczin Sebepleri 281
3.2.3. İhtiyati Haciz Tutarı 282
3.2.4. İhtiyati Hacze Karşı Dava Açma Süresi 282
3.2.5. İhtiyati Haciz ve Teminatın Kim Hakkında Uygulanacağı Sorunsalı 282
3.2.6. İhtiyati Haciz, Kesin Haciz Farkı 283
3.3. İhtiyati Tahakkuk 284
3.3.1. İhtiyati Tahakkukun Sebepleri 284
3.3.2. İhtiyati Tahakkukun Tutarı 285
3.4. Diğer Koruma Hükümleri 286
3.4.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı 286
3.4.2. Amme Alacağını Kesip Ödeme Zorunluluğu 288
3.4.3. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler 289
3.4.4. Takas 291
3.4.5. Hükümsüz Sayılan Tasarruflar 292
3.4.6. Yurt Dışı Çıkış Yasağı 293
4. TECİL 294
4.1. Tecilin Kapsamı 295
4.2. Tecil Faizi 295
4.3. Tecilden Yararlanacaklar 295
4.4. Tecil Yetkisi 296
4.5. Tecil İçin Ödenecek Teminata İlişkin Örnekler 296
4.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili 296
5. GECİKME ZAMMI 298
5.1. Gecikme Zammı Oranının Değişmesi 299
5.2. Gecikme Zammının Uygulanmama Durumu 299
5.3. Köylerde Gecikme Zammı 300
6. GECİKME FAİZİ 300
6.1. Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi 301
6.2. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Durumunda Gecikme Faizi 302
6.3. Tarhiyatın Dava Konusu Yapılması Durumunda Gecikme Faizi 302
6.4. Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Gecikme Faizi 302
6.5. Gecikme Faizinin İşle(me)mesi 302
6.6. Gecikme Faizi ile Gecikme Zammının Farkları ve Benzer Yönleri 302
7. CEBREN TAHSİL 303
7.1. Teminatlı Alacaklarda Takip Yolu 304
7.2. Ödeme Emri 304
7.3. Mal Bildirimi 306
7.4. Haciz 307
7.4.1. Haczedilemeyecek Olanlar 308
7.4.2. Kısmen Haczedilebilen Gelirler 310
7.4.3. Zor Kullanma 311
7.4.4. Haciz Neticesinde 311
7.5. İflas Yoluyla Takip 312
8. ACİZ HALİ 313
9. KONKORDATO 313 Ondördüncü Bölüm VERGİ UYUŞMAZLIKLARI İLE İLGİLİ YARGILAMA SÜRECİ
1. GİRİŞ 315
2. VERGİ YARGILAMA USULÜNE HAKİM OLAN İLKELER 315
2.1. Yazılı Yargılama Esası 315
2.2. Re’sen Araştırma İlkesi 315
2.3. Delil Serbestisi İlkesi 316
2.4. Kıyas Yasağı 316
2.5. Ekonomik Yaklaşım 317
2.6. İddia ve Savunmanın Genişletilme veya Değiştirilme Yasağı 317
2.7. Usul Ekonomisi İlkesi 317
3. VERGİ YARGISINDA GÖREVLİ YERLER 318
3.1. Vergi Mahkemeleri 318
3.2. Bölge İdare Mahkemeleri 319
3.3. Danıştay 319
4. VERGİ YARGISINDA DAVA AÇMA SÜRELERİ 319
4.1. Özel Kanunlarda Dava Açma Süreleri 320
4.1.1. VUK mük. m.49/a Uyarınca Süre 320
4.1.2. Teminat İsteme İşlemine İlişkin Süre 321
4.1.3. İhtiyati Hacze İlişkin Süre 321
4.1.4. İhtiyati Tahakkuka İlişkin Süre 321
4.1.5. Ödeme Emrine İlişkin Süre 322
4.1.6. Hacze İlişkin Süre 322
4.1.7. Motorlu Taşıtlar Vergisine İlişkin Süre 322
4.1.8. Tevkifat İşlemine İlişkin Süre 323
4.1.9. Benzeri Mali Yükümlülüklere İlişkin Süre 323
4.1.10. Uzlaşmaya İlişkin Süre 323
4.1.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Süre 323
4.1.12. Düzeltme–Şikâyet Yoluna İlişkin Süre 323
4.1.13. Arsa–Arazi Birim Değerinin Tespitine İlişkin Süre 323
4.2. Mali Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 324
4.3. Adli Tatilin Dava Açma Süresine Etkisi 324
4.4. Mücbir Sebebin Dava Açma Süresine Etkisi 325
5. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINDA KANUN YOLU 325
5.1. Anayasa Mahkemesinde Kanun Yolu 325
5.2. Danıştay’ın İlk Derece Mahkemesi Olarak Görevli Olduğu Davalar 326
5.3. Vergi Uyuşmazlıklarının Vergi Mahkemelerinde Çözümlenmesi 327
5.3.1. Vergi Davalarının Hukuki Niteliği 328
5.3.1.1. İlk İnceleme 329
5.3.1.2. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 331
5.3.1.3. Aynı (Müşterek) Dilekçe ile Dava Açma 333
5.3.1.3.1. Birden Fazla İşleme Karşı Tek Dilekçe ile Dava Açma 334
5.3.1.3.2. Birden Fazla Davacının Aynı İşleme Karşı Tek Dilekçeyle (Müşterek) Dava Açması 336
5.3.1.4. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Verginin Tahsiline Etkisi ve Yürütmenin Durdurulması 336
5.3.1.5. Uzlaşma Yolu ile Dava Açma Süresinin Uzaması 337
5.3.1.6. Vergi Hatalarının Yargısal Yoldan Düzeltilmesi 339
5.3.1.6.1. Dava Açma Süresinde Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 339
5.3.1.6.2. Dava Açma Süresinden Sonra Hata Düzeltme Dilekçesi Verilirse 340
5.3.1.7. Ödeme Emrinin Dava Konusu Yapılması 341
5.3.1.7.1. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresi 341
5.3.1.7.2. Görevli Mahkeme 342
5.3.1.7.3. Ödeme Emrine Karşı Dava açma Nedenleri 342
5.3.1.7.4. Ödeme Emrine Karşı Dava Açma Süresini Uzatan Nedenler 343
5.3.2. Vergi Yargılamasında Duruşma 343
5.4. Vergi Yargısında İstinaf Kanun Yolu 344
5.5. Vergi Yargısında Temyiz Kanun Yolu 347 5.6. 7524 sayılı Kanunla Yapılan Yeni Düzenlemeler 349
6. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 350
7. OLAĞANÜSTÜ KANUN YOLLARI 354
Kaynakça 355 Kavramlar Dizini 365