Vergi Hukuku
İçindekileri İncele
ÖNSÖZ 6 İÇİNDEKİLER 7
KISALTMALAR 25
BİRİNCİ KISIM GENEL VERGİ HUKUKU
Birinci Bölüm VERGİ HUKUKUNA GENEL BAKIŞ
1.1. Kamu Harcamalarının Finansmanında Vergilerin Rolü 29
1.2. Vergi Kavramı ve Benzer Kavramlardan Ayırt Edilmesi 30
1.3. Hukuk Devleti ve Vergi 31
1.4. Vergi Hukukunun Tanımı ve Kapsamı 32
1.5. Vergi Hukukunun Hukuk Sistemi İçindeki Yeri 33
1.6. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları İle İlişkileri 34
1.7. Vergi Hukukunun Bölümleri 35
1.8. Maddi – Şekli Vergi Hukuku Ayrımı 35
1.9. Genel – Özel Vergi Hukuku Ayrımı 36
1.10. Vergi Hukukunun Kaynaklarına Genel Bakış 36
1.11. Kaynakların Üretildiği Organa Göre Sınıflandırılması 37
1.12. Kaynakların Bağlayıcılık Bakımından Sınıflandırılması 37
1.13. Kaynakların Güncellik Bakımından Sınıflandırılması 37
1.14. Vergi Hukukunun Güncel Kaynakları 38
1.15. Anayasa 38
1.16. Kanunlar 42
1.17. Uluslararası Antlaşmalar 42
1.18. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri 43
1.19. Cumhurbaşkanı Kararları 44
1.20. Yönetmelikler 44
1.21. Anayasa Mahkemesi Kararları 45
1.22. İçtihadı Birleştirme Kararları 45
1.23. Diğer Yargı Kararları 46
1.24. Genel Tebliğler 47
1.25. İç Genelgeler 49
1.26. Özelge ve Sirkülerler 50 8 İçindekiler
1.27. Örf ve Adet 51
1.28. Doktrin 51
1.29. Vergi Hukukunun Eski Kaynakları 51
1.30. Kanun Hükmünde Kararnameler 51
1.31. Bakanlar Kurulu Kararları 52
1.32. Tüzükler 52
İkinci Bölüm VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI VE YORUMLANMASI
2.1. Vergi Kanunlarının Zaman Bakımından Uygulama Alanı 53
2.2. Kanunların Yürürlüğe Girişi 53
2.3. Kanunların Yürürlükten Kalkışı 54
2.4. Kanunların Geriye (Geçmişe) Yürütülmemesi İlkesi 55
2.5. Vergi Kanunlarının Yer Bakımından Uygulama Alanı 56
2.6. Mülkilik (Kaynak) ve Şahsilik (Uyrukluk / İkametgâh) İlkeleri 56
2.7. Türk Vergi Kanunlarında Mülkilik ve Şahsilik İlkeleri 57
2.8. Çıkış ve Varış Ülkesinde Vergilendirme İlkeleri 58
2.9. Vergi Kanunlarının Yorumlanması 58
2.10. Yorum Yöntemleri 58
2.11. Yorumun Yasal Çerçevesi 59
2.12. Ekonomik Yaklaşım İlkesi 60
2.13. Peçeleme Sözleşmeleri 61
2.14. Vergi Hukukunda Kıyas Yasağı 63
Üçüncü Bölüm VERGİ HUKUKUNUN ULUSLARARASI BOYUTLARI
3.1. Uluslararası Vergilendirme Sorunlarının Genel Görünümü 65
3.2. Uluslararası Çifte Vergilendirme Sorunu 65
3.3. Hukuki Anlamda Uluslararası Çifte Vergilendirme 66
3.4. Ekonomik Anlamda Uluslararası Çifte Vergilendirme 66
3.5. Uluslararası Çifte Vergilendirme Sorununun Çözümlenmesi 66
3.6. İç Hukuka İlişkin Çözüm Yöntemleri 66
3.7. Uluslararası Hukuka İlişkin Çözüm Yöntemleri 67
3.8. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Antlaşması Modelleri 68
3.9. Türkiye’nin Yaptığı Çifte Vergilendirmeyi Önleme Antlaşmaları 69
3.10. Karşılıklı Anlaşma Usulü 71
3.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Vergi Usul Kanunu Hükümleri 71 İçindekiler 9
3.12. OECD Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı (BEPS) Projesi 72
3.13. BEPS Projesinin Türkiye Bakımından Değerlendirilmesi 74
3.14. Zararlı Vergi Rekabeti ve Vergi Cennetleri Sorunu 75
3.15. Uluslararası Bilgi Değişimi 77
3.16. Türkiye’nin Uluslararası Bilgi Değişimi Süreçlerine Katılımı 78
Dördüncü Bölüm VERGİ İDARESİ, VERGİ MÜKELLEFİ VE VERGİ SORUMLUSU
4.1. Vergi İdaresi 81
4.2. Hazine ve Maliye Bakanlığı 81
4.3. Gelir İdaresi Başkanlığı 82
4.4. Vergi Dairesi 83
4.5. Takdir Komisyonları 83
4.6. Vergi Mükellefi (Yükümlü) 84
4.7. Muaflık ve İstisna Kavramları 85
4.8. Vergi Ehliyeti 86
4.9. Özel Sözleşmelerin Mükellefiyet ve Sorumluluğa Etkisi 87
4.10. Yasaklanmış Faaliyetler ve Vergi Mükellefiyeti 88
4.11. Vergi Sorumlusu 89
4.12. Vergi Sorumluların Ödev ve Yetkileri 90
4.13. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 90
4.14. İradi Temsil 91
4.15. Kanuni Temsil 92
4.16. Gerçek ve Tüzel Kişilerde Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 92
4.17. Anonim Şirketlerde Yetki Devri Halinde Sorumluluk 93
4.18. Anonim ve Limited Şirketlerde Ortakların Sorumluluğu 94
4.19. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 95
4.20. Mirasçıların Sorumluluğu 95
4.21. Meslek Mensuplarının Sorumluluğu 96
4.22. Karnesiz Hizmet Erbabı Çalıştıranların Sorumluluğu 96
4.23. Kurumları Devralanların Sorumluluğu 97
4.24. Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 97
4.25. Kefillerin Sorumluluğu 97
4.26. KDV ve ÖTV’de Sorumluluk 97
4.27. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Sorumluluk 98
4.28. Damga Vergisinde ve Harçlarda Sorumluluk 98 10 İçindekiler
Beşinci Bölüm VERGİ MÜKELLEFİNİN ÖDEVLERİ VE DENETİM
5.1. Vergi Borcunun Ödenmesi (Maddi Ödev) 99
5.2. Ödeme Yeri 99
5.3. Ödeme Zamanı 99
5.4. Ödeme Zamanının Uzaması 100
5.5. Özel Ödeme Zamanları 100
5.6. Şekli Ödevlerin Genel Görünümü 101
5.7. Bildirme Ödevi 101
5.8. Defter Tutma Ödevi 102
5.9. Tüccar Sınıfları 102
5.10. Tutulması Zorunlu Defterler 104
5.11. Kayıt Düzenine Uyma Ödevi 106
5.12. Defterleri Tasdik (Onaylatma) Ödevi 106
5.13. Belge Düzenine Uyma Ödevi 108
5.14. Vergi Usul Kanununda Düzenlenen Belgeler 108
5.15. Saklama ve İbraz Ödevi 113
5.16. Beyanname Verme Ödevi 113
5.17. Vergi Usul Kanununda Düzenlenen Diğer Bazı Ödevler 114
5.18. Tahsilat ve Ödemelerde Tevsik (Belgeleme) Zorunluluğu 114
5.19. Belgeleme Zorunluluğu Olmayan Durumlar 117
5.20. Elektronik Defter ve Belge Uygulaması 117
5.21. Defter – Beyan Sistemi 118
5.22. Vergi Denetiminin Genel Görünümü 120
5.23. Bilgi Toplama 121
5.24. Yoklama 122
5.25. İnceleme 125
5.26. Arama 128
Altıncı Bölüm VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ
6.1. Vergilendirme İşlemlerinin Genel Görünümü 131
6.2. Vergiyi Doğuran Olay 132
6.3. Tarh 133
6.4. Beyana Dayalı Tarh 137
6.5. İkmalen Tarh 138 İçindekiler 11
6.6. Re’sen Tarh 139
6.7. İdarece Vergi Tarhı 141
6.8. Tebliğ 142
6.9. Tebliğ Yöntemleri 144
6.10. Posta Yoluyla Tebliğ 144
6.11. İlan Yoluyla Tebliğ 146
6.12. Memur Aracılığıyla Tebliğ 147
6.13. Daire veya Komisyonda Tebliğ 148
6.14. Elektronik Ortamda Tebliğ 148
6.15. Tebliğ İşlemlerinde Hatalar ve Sonuçları 150
6.16. Tahakkuk 151
6.17. Tahsil 154
6.18. Vergilendirme İşlemlerinde Süre 155
6.19. Sürelerin Hesaplanması 155
6.20. Süreleri Uzatan Haller 156
6.21. Ölüm 157
6.22. Mücbir Sebep 157
6.23. Zor Durum 159
6.24. Resmi Tatil 159
6.25. Adli Tatil 159
6.26. Mali Tatil 159
6.27. Süreleri Uzatan Diğer Sebepler 161
6.28. Değerleme 161
6.29. Değerleme Ölçüleri 161
6.30. İktisadi İşletmelere Dâhil Kıymetlerin Değerlenmesi 163
6.31. Servetlerin Değerlenmesi 167
6.32. Enflasyon Düzeltmesi ve Yeniden Değerleme 167
6.33. Enflasyon Düzeltmesi 167
6.34. Yeniden Değerleme Oranı 168
6.35. Yeniden Değerleme 169
6.36. Amortisman 170
6.37. Mevcutlarda Amortisman 170
6.38. Alacaklarda ve Sermayede Amortisman 173
6.39. Değersiz Alacaklarla İlgili İşlemler 173
6.40. Şüpheli Alacaklarla İlgili İşlemler 173
6.41. Vazgeçilen Alacaklarla İlgili İşlemler 173
6.42. Girişim Sermayesi Fonu 173 12 İçindekiler
6.43. İlk Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri ile Özel Maliyet Bedelleri 174
6.44. Amortisman Uygulamasına İlişkin Özel Durumlar 174
6.45. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Satılması 174
6.46. Yenileme Fonu 175
6.47. Amortismana Tabi Malların Sigorta Tazminatı 175
6.48. Emtia Sigorta Tazminatı 176
Yedinci Bölüm VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI VE ZORLA TAHSİLİ 7.1. 6183 Sayılı Kanun ve Kamu Alacağı Kavramı 177
7.2. Vergi Alacağını Koruyan Önlemlerin Genel Görünümü 178
7.3. Teminat veya Kefil İstenmesi 178
7.4. İhtiyati Haciz 179
7.5. İhtiyati Tahakkuk 181
7.6. Kamu Alacaklarında Rüçhan (Öncelik) Hakkı 183
7.7. İptal Davaları ve Bazı İşlemlerin Hükümsüz Sayılması 184
7.8. Takas 186
7.9. Diğer Önlemler 186
7.10. Vergi Alacağının Parasal Değer Bakımından Korunması 187
7.11. Gecikme Zammı 187
7.12. Gecikme Faizi 188
7.13. Tecil Faizi 190
7.14. Düzeltme ve İade İşlemlerinde Faiz 190
7.15. Vergi Alacağının Zorla Tahsiline Genel Bakış 191
7.16. Teminatın Paraya Çevrilmesi ya da Kefilin Takibi 192
7.17. Ödeme Emri 192
7.18. Haciz Yoluyla Takip 194
7.19. İflas Yoluyla Takip 196
7.20. Tecil (Vergi Borcunun Ertelenmesi) Kavramı ve Sonuçları 196
Sekizinci Bölüm VERGİ KABAHAT, SUÇ VE CEZALARI
8.1. Vergi Kabahati ve Vergi Suçu Kavramları 199
8.2. Vergi Kabahatlerinin Genel Görünümü 201
8.3. Vergi Ziyaı Kabahati 201
8.4. Usulsüzlükler 204 İçindekiler 13
8.5. Özel Usulsüzlükler 206
8.6. Vergi Suçlarının Genel Görünümü 217
8.7. Kaçakçılık Suçu 217
8.8. Kaçakçılık Suçunu Oluşturan Eylemler 219
8.9. On Sekiz Aydan Beş Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Eylemler 219
8.10. Üç Yıldan Sekiz Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Eylemler 220
8.11. İki Yıldan Sekiz Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Eylemler 221
8.12. Yargıtay’ın Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Eylemlerine Bakışı 221
8.13. Kaçakçılık Suçlarında Mütalaa Şartı 222
8.14. Kaçakçılık Suçlarında Zincirleme Suç Uygulaması 224
8.15. Kaçakçılık Suçuna İştirak Edenlerin Durumu 225
8.16. Kaçakçılık Cezasının Vergi Ziyaı Cezası ile İlişkisi 225
8.17. Kaçakçılık Suçunun Pişmanlık ve Etkin Pişmanlık ile İlişkisi 226
8.18. Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu 226
8.19. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu 227
8.20. Vergi Kabahat, Suç ve Cezalarına İlişkin Ortak Kurallar 227
8.21. Tekerrür (Tekrarlanma) 227
8.22. İştirak (Katılma) 228
8.23. İçtima (Birleşme) 228
8.24. Tek Fiil İle Birden Fazla Kabahat İşlenmesi 229
8.25. Fiil Ayrılığı 229
8.26. Vergi Kabahatleri ile Vergi Suçlarının Birleşememesi 230
Dokuzuncu Bölüm VERGİ BORCUNUN VE CEZALARININ SONA ERMESİ
9.1. Vergi Borcu ve Cezalarını Sona Erdiren Sebeplere Genel Bakış 231
9.2. Vergi Borcu ve Vergi Cezaları İçin Ortak Sona Erme Sebepleri 231
9.3. Ödeme 231
9.4. Zamanaşımı 232
9.5. Tahakkuk Zamanaşımı 233
9.6. Tahsil Zamanaşımı 234
9.7. Düzeltme Zamanaşımı 235
9.8. Ceza Zamanaşımı 236
9.9. Düzeltme 237
9.10. Hesap Hataları 237
9.11. Vergilendirme Hataları 238
9.12. Düzeltme İşlemleri 239 14 İçindekiler
9.13. Mükellefin Talebi Üzerine Düzeltme 239
9.14. Re’sen (Kendiliğinden) Düzeltme 240
9.15. Şikâyet Yoluyla Başvuru 241
9.16. Takas 243
9.17. Terkin 244
9.18. Doğal Afetler Sebebiyle Terkin 244
9.19. Tahakkuktan Vazgeçme 245
9.20. Tahsil İmkânsızlığı Sebebiyle Terkin 245
9.21. Diğer Terkin Sebepleri 245
9.22. Yargı Kararları 245
9.23. Af 246
9.24. Kanun Yolundan Vazgeçme 246
9.25. Vergi Cezalarına Özgü Azalma ya da Sona Erme Sebepleri 246
9.26. Ölüm 246
9.27. Ceza İndirimi 246
9.28. Uzlaşma 247
9.29. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 248
9.30. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 251
9.31. Vergi Suçluluğunu Ortadan Kaldıran Sebepler 256
9.32. Pişmanlık ve Islah 256
9.33. Mücbir Sebep 257
9.34. Yanılma 257
Onuncu Bölüm VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI
10.1. Vergi Uyuşmazlığı Kavramı ve Türleri 259
10.2. Vergi Hukuku Kurallarına İlişkin Uyuşmazlıklar 260
10.3. Bireysel İşlemlerden Doğan Uyuşmazlıklar 260
10.4. Hukuk Kurallarına İlişkin Uyuşmazlıkların Çözümlenmesi 261
10.5. Vergi Kanunlarının Anayasaya Aykırılığı İddiası ve Çözümü 261
10.6. Düzenleyici İşlemlerin Kanunlara Aykırılığı İddiası ve Çözümü 262
10.7. Bireysel Vergi Uyuşmazlıklarının Çözümlenmesi 264
10.8. Klasik İdari Çözümlerle Yargısal Çözüm Arasındaki Bağlantılar 265
10.9. Uyuşmazlık Çözüm Yöntemlerinin Alternatif Değeri 267
10.10. İdari Çözümde Kullanılan Yöntemler 268
10.11. Uzlaşma 268
10.12. Düzeltme 269 İçindekiler 15
10.13. Ceza İndirimi 269
10.14. İzaha Davet 269
10.15. Kanun Yolundan Vazgeçme 271
10.16. Kamu Denetçiliği Kurumuna Başvuru 273
10.17. Yargısal Çözümün Genel Görünümü ve Yargılama İlkeleri 275
10.18. Türkiye’de Vergi Yargısının Yapısı ve Gelişimi 276
10.19. Vergi Yargısında Parasal Sınırlar ve Güncelleme 277
10.20. Vergi Yargısında Görevli Yargı Organları 278
10.21. Vergi Mahkemeleri 278
10.22. Bölge İdare Mahkemeleri 280
10.23. Danıştay 281
10.24. İlk Derece Yargılaması 282
10.25. Vergi Mahkemesinde Dava Açmaya Yetkili Olanlar 282
10.26. Vergi Davasının Konusu 282
10.27. Vergi Uyuşmazlıklarında Yetkili Mahkeme 283
10.28. Vergi Davasının Açılması ve Görülmesi 283
10.29. Vergi Davalarının İşleyiş Şeması 283
10.30. Dava Dilekçesinin Verilmesi ve Kaydı 284
10.31. İlk İnceleme 284
10.32. Tebligat ve Cevaplaşmalar 284
10.33. Vergi Yargısında Yargılama Usulü ve Duruşma 285
10.34. Vergi Davasının Sonuçlandırılması 285
10.35. Vergi Mahkemesi Kararlarının Sonuçları 286
10.36. Kararların Açıklanması ve Yanlışlıkların Düzeltilmesi 286
10.37. Vergi Davalarında Yürütmeyi Durdurma 287
10.38. Vergi Davaları Arasında Bağlantı ve Davaların Birleştirilmesi 288
10.39. Kanun Yolları 292
10.40. İstinaf 293
10.41. Temyiz 295
10.42. Kanun Yararına Temyiz 296
10.43. Yargılamanın Yenilenmesi 297
10.44. Vergi Yargılamasında İspat ve Delil 298
10.45. Vergi Hukukunda Delil Kısıtlamaları 299
10.46. Karine Kavramı 299
10.47. Vergi Hukukunda Önemli Karineler 300
10.48. Hayatın Olağan Akışı Karinesi 300 16 İçindekiler
10.49. İlk Görünüş Karinesi 301
10.50. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru 301
10.51. Avrupa İnsan Hakları Mahkemesine Başvuru 304
10.52. Gümrük Vergisi Uyuşmazlıklarının Çözümünde Özellikler 306
İKİNCİ KISIM TÜRK VERGİ SİSTEMİ
Birinci Bölüm TÜRK VERGİ SİSTEMİNE GENEL BAKIŞ
1.1. Vergi Sistemi Kavramı 311
1.2. Vergilerin Sınıflandırılması 311
1.3. Türk Vergi Sistemini Oluşturan Başlıca Vergiler 312
1.4. Türk Vergi Sisteminin Tarihi Gelişimi 312
1.5. Osmanlı İmparatorluğu Dönemi Vergi Sistemi 313
1.6. Cumhuriyet Dönemi Vergi Sisteminin Gelişimi 313
1.7. Güncel Türk Vergi Sistemine İlişkin Genel Değerlendirme 315
İkinci Bölüm GELİR VERGİSİ I: KONU, MÜKELLEF VE VERGİYİ DOĞURAN OLAY
2.1. Gelir Vergisi Hakkında Genel Bilgi 317
2.2. Gelir Vergisinin Konusu 318
2.3. Gelir Vergisi Kanununa Göre Gelirin Özellikleri 324
2.4. Gelir Vergisinin Mükellefi 328
2.5. Tam Mükellefler 329
2.6. Dar Mükellefler 330
2.7. Tam ve Dar Mükellef Ayrımının Sonuçları 331
2.8. Gelir Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 332
Üçüncü Bölüm GELİR VERGİSİ II: TİCARİ VE ZİRAİ KAZANÇLAR
3.1. Ticari Kazançlar 335
3.2. Ticari Kazancın Hesaplanması 338
3.3. Bilanço Usulüne Göre Ticari Kazancın Hesaplanması 340
3.4. İşletme Hesabı Usulüne Göre Ticari Kazancın Hesaplanması 342
3.5. Basit Usule Göre Ticari Kazancın Hesaplanması 344
3.6. Basit Usule Tabi Olmanın Şartları 344 İçindekiler 17
3.7. Basit Usulün Dışına Çıkma 347
3.8. Basit Usulde Kazancın Hesaplanma Yöntemi 348
3.9. Basit Usul ve İnternet Ortamında Yapılan Faaliyetler 349
3.10. Basit Usule Tabi Mükelleflerin Yanında Çalışanların Durumu 350
3.11. Ticari Kazancın Hesaplanmasında İndirilebilecek Giderler 351
3.12. Gelir Vergisi Kanununda Belirtilen İndirilebilecek Giderler 353
3.13. Diğer Kanunlarda Belirtilen İndirilebilecek Giderler 360
3.14. Ticari Kazancın Hesaplanmasında İndirilemeyecek Giderler 360
3.15. Gelir Vergisi Kanununda Belirtilen İndirilemeyecek Giderler 360
3.16. Diğer Kanunlarda Belirtilen İndirilemeyecek Giderler 365
3.17. Ticari Kazancın Hesaplanmasında Özel Durumlar 365
3.18. Birden Fazla Yıla Yaygın İnşaat ve Onarım İşleri 365
3.19. Dar Mükelleflerin Ulaştırma İşleri 367
3.20. Ticari Kazançlarda Günlük Hasılat Tespiti 367
3.21. Ticari Kazançlarda Vergi Dışı Durumlar 367
3.22. Esnaf Muaflığı 368
3.23. Gelir Vergisi Kanununda Düzenlenen İstisnalar 371
3.24. Dar Mükellefler İçin İhracat İstisnası 371
3.25. PTT Acenteliği İstisnası 371
3.26. Kreş ve Gündüz Bakımevi ile Eğitim Öğretim İşletmeleri İstisnası 371
3.27. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 371
3.28. Basit Usulde Tespit Edilen Kazançlarda Gelir Vergisi İstisnası 372
3.29. Dar Mükellefler İçin Sergi Panayır İstisnası 372
3.30. Diğer Kanunlarda Düzenlenen Bazı İstisnalar 372
3.31. Ticari Kazançlarda Tevkifat (Stopaj) Uygulaması 373
3.32. Zirai Kazançlar 374
3.33. Zirai Kazançların Vergilendirilmesi 376
3.34. Vergi Kesintisi Yöntemi 378
3.35. Gerçek Usul 379
3.36. Zirai Kazançlarda İndirilecek Giderler 380
3.37. Zirai Kazançlarda İndirilemeyecek Giderler 381
3.38. Zirai Kazançlarda Vergi Dışı Durumlar 382
3.39. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 382
3.40. Teşvik İkramiye ve Ödülleri İstisnası 382
3.41. Tarımsal Destekleme Ödemelerinde Kazanç İstisnası 383
3.42. Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu İstisnası 383 18 İçindekiler
Dördüncü Bölüm GELİR VERGİSİ III: ÜCRETLER VE SERBEST MESLEK KAZANÇLARI
4.1. Ücret Kazançları 385
4.2. Ücret Kazançlarının Vergilendirilmesi 386
4.3. Vergi Kesintisi Yöntemiyle Vergilendirme 387
4.4. Beyanname Üzerinden Vergilendirme 389
4.5. Diğer Ücretlilerin Vergilendirilmesi 390
4.6. Özel Durum: Sporculara Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi 391
4.7. Asgari Ücrete İlişkin İstisnanın Uygulanması 392
4.8. Ücret Kazançlarında Vergi Dışı Durumlar 394
4.9. Diplomat Muaflığı ve Ücret İstisnası 394
4.10. Hizmet Erbabı İçin Pay Senedi İstisnası 394
4.11. Ücretlerde Müteferrik (Dağınık) İstisnalar 395
4.12. Gider Karşılıklarında İstisnalar 397
4.13. Tazminat ve Yardımlarda İstisnalar 398
4.14. Vatan Hizmetleri Yardımlarında İstisnalar 399
4.15. Teçhizat ve Tayın Bedellerinde İstisnalar 399
4.16. Tahsil ve Tatbikat Ödemelerinde İstisnalar 400
4.17. Teşvik İkramiye ve Mükâfatlarında İstisnalar 400
4.18. Yurt Dışına Hizmet Veren İşletmelerde Ücret İndirimi 400
4.19. Serbest Meslek Kazançları 401
4.20. Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi 404
4.21. Serbest Meslek Kazancının Hesaplanması 405
4.22. İndirilecek ve İndirilemeyecek Giderler 406
4.23. Serbest Meslek Kazançlarında Tevkifat (Stopaj) Uygulaması 408
4.24. Serbest Meslek Kazançlarında Günlük Hasılat Tespiti 408
4.25. Serbest Meslek Kazançlarında Vergi Dışı Durumlar 409
4.26. Telif Kazançları İstisnası 409
4.27. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 410
4.28. İnternet ve Sosyal Medya Kazançları İstisnası 411
4.29. Sergi ve Panayır İstisnası 415
4.30. Teşvik Ödülü İstisnası 415
4.31. Ebe, Sünnetçi, Sağlık Memuru, Arzuhalci, Rehber Muaflığı 415 İçindekiler 19
Beşinci Bölüm GELİR VERGİSİ IV: GAYRİMENKUL VE MENKUL SERMAYE İRATLARI, DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR
5.1. Gayrimenkul Sermaye İratları 417
5.2. Gayrimenkul Sermaye İradını Doğuran Kaynaklar 418
5.3. Gayrimenkul Sermaye İratlarının Vergilendirilmesi 420
5.4. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Giderler 421
5.5. Emsal Kira Bedeli Uygulaması 423
5.6. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Tevkifat (Stopaj) Uygulaması 424
5.7. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Konut Kira Geliri İstisnası 425
5.8. Menkul Sermaye İratları 426
5.9. Menkul Sermaye İradı Sayılan Gelirler 427
5.10. Menkul Sermaye İradı Sayılmayan Gelirler 431
5.11. Menkul Sermaye İratlarının Vergilendirilmesi 431
5.12. Menkul Sermaye İratlarında Tevkifat (Stopaj) Uygulaması 432
5.13. GVK Geçici
67. Madde Kapsamında Tevkifat Uygulaması 432
5.14. Hisse Senetlerinden Doğan Kazançların Vergilendirilmesi 435
5.15. Menkul Sermaye İratlarında Vergi Dışı Durumlar 436
5.16. Kâr Payı İstisnası 436
5.17. Bazı Bireysel Sigorta ve Emeklilik Sistemi Ödemeleri 437
5.18. Diğer Kazanç ve İratlar 438
5.19. Değer Artışı Kazançları 438
5.20. Değer Artışı Kazancının Unsurları 438
5.21. Değer Artışı Kazançlarında İstisna Hükümleri 441
5.22. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları 441
5.23. Değer Artışı Kazancının Hesaplanması 442
5.24. Arızi Kazançlar 443
5.25. Arızi Kazancın Unsurları 443
5.26. Arızi Kazançlarda İstisna Hükmü 444
5.27. Arızi Kazançların Hesaplanması 445
Altıncı Bölüm GELİR VERGİSİ V: BEYAN, TARH VE ÖDEME
6.1. Gelir Vergisinde Beyanın Genel Görünümü 447
6.2. Gelirin Yıllık Beyanname ile Beyanı 447
6.3. Yıllık Beyannamede Gelirlerin Toplanması 448
6.4. Yıllık Beyannamede Beyanı Zorunlu Gelir Unsurları 448 20 İçindekiler
6.5. Yıllık Beyannamede Toplama Yapılmayan Durumlar 448
6.6. Tam Mükelleflerde Toplama Yapılmayan Durumlar 449
6.7. Dar Mükelleflerde Toplama Yapılmayan Durumlar 451
6.8. Yıllık Beyannamede Gelirden Yapılacak İndirimler 452
6.9. Vergi Oranı ve Gelir Vergisinin Hesaplanması 456
6.10. Vergiden Yapılacak Mahsuplar ve Ödenecek Vergi 457
6.11. Yıllık Beyannamenin Verilme Zamanı 458
6.12. Yıllık Beyannamenin Verileceği Yer 458
6.13. Gelir Vergisinin Tarhı 458
6.14. Gelir Vergisinin Ödenmesi 459
6.15. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 460
6.16. Muhtasar Beyanname 462
6.17. Münferit Beyanname 464
6.18. Gelir Vergisinde Geçici Vergi Uygulaması 465
Yedinci Bölüm KURUMLAR VERGİSİ
7.1. Kurumlar Vergisi Hakkında Genel Bilgi 467
7.2. Kurumlar Vergisinin Konusu 468
7.3. Kurumlar Vergisinin Mükellefleri 468
7.4. Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet Türleri 471
7.5. Kurumlar Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 472
7.6. Kurumlar Vergisi Matrahının Belirlenmesi 472
7.7. İndirilecek Giderler 474
7.8. Gelir Vergisi Kanununa Göre İndirilecek Giderler 474
7.9. Kurumlar Vergisi Kanununa Göre İndirilecek Giderler 474
7.10. Bazı Kanunlardaki Özel Hükümler Gereği İndirilecek Giderler 475
7.11. Kabul Edilmeyen İndirimler 475
7.12. Gelir Vergisi Kanununa Göre Kabul Edilmeyen İndirimler 476
7.13. Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Kabul Edilmeyen İndirimler 476
7.14. Diğer Kanunlara Göre Kabul Edilmeyen İndirimler 478
7.15. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Faiz vb. Giderler 479
7.16. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 483
7.17. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 489
7.18. Kurumlar Vergisinde Günlük Hasılat Tespiti 491
7.19. Kurumlar Vergisinde Muafiyetler 491 İçindekiler 21
7.20. Kurumlar Vergisinde İstisnalar 494
7.21. İştirak Kazançları İstisnası 495
7.22. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 495
7.23. Yurt Dışı İştirak Hisselerinin Elden Çıkarılması İstisnası 496
7.24. Emisyon Primi Kazancı İstisnası 497
7.25. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıkları İstisnası 497
7.26. İştirak Hisseleri vb. Satış Kazancı İstisnası 497
7.27. Bankalara veya TMSF’ye Borçlu Kurumlara Tanınan İstisna 498
7.28. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 499
7.29. Yurt Dışı İnşaat, Onarım, Montaj İşleri vb. İstisnası 499
7.30. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş, Bakımevi vb. İstisnası 500
7.31. Risturn İstisnası 500
7.32. Sat–Kirala–Geri Al İşlemlerine İlişkin İstisna 501
7.33. Kira Sertifikası İhracına İlişkin İstisna 502
7.34. Yabancı Fon Kazançlarına İlişkin İstisna 502
7.35. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 502
7.36. Diğer Bazı Kanunlarda Yer Alan İstisnalar 503
7.37. Tasfiye 504
7.38. Birleşme 506
7.39. Devir 507
7.40. Bölünme ve Hisse Değişimi 508
7.41. Kurumlar Vergisinde Beyanın Genel Görünümü 509
7.42. Kurum Kazancının Yıllık Beyanname ile Beyanı 510
7.43. Yıllık Beyannamede Yapılacak İndirimler 510
7.44. Kurumlar Vergisinin Oranı 514
7.45. Yatırımların Teşviki ve İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 515
7.46. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi 524
7.47. Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi 526
7.48. Vergiden Yapılacak Mahsuplar ve Ödenecek Vergi 529
7.49. Yıllık Beyannamenin Verilme Zamanı ve Yeri 530
7.50. Kurumlar Vergisinin Tarhı ve Ödenmesi 531
7.51. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 532
7.52. Muhtasar Beyanname 532
7.53. Özel Beyanname 535
7.54. Kurumlar Vergisinde Geçici Vergi Uygulaması 536 22 İçindekiler
Sekizinci Bölüm HARCAMA VERGİLERİ
8.1. Katma Değer Vergisi 539
8.2. Katma Değer Vergisinin Konusu 540
8.3. Katma Değer Vergisinin Mükellefleri 543
8.4. Katma Değer Vergisinde Sorumluluk 544
8.5. Katma Değer Vergisinde Tevkifat Uygulaması 545
8.6. Tam Tevkifat Uygulaması 545
8.7. Kısmi Tevkifat Uygulaması 547
8.8. Katma Değer Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 548
8.9. Katma Değer Vergisi Matrahı 549
8.10. Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah 549
8.11. İthalat İşlemlerinde Matrah 550
8.12. Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah 550
8.13. Özel Matrah Şekilleri 550
8.14. Matraha Dahil Olan Unsurlar 551
8.15. Matraha Dahil Olmayan Unsurlar 552
8.16. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti 552
8.17. Katma Değer Vergisi Oranı 552
8.18. Katma Değer Vergisinde İndirim 553
8.19. Katma Değer Vergisinde Vergilendirme Usulü 556
8.20. Katma Değer Vergisinde İstisnalar 557
8.21. İhracat İstisnası (KDVK/11,12) 558
8.22. Araçlar, Kıymetli Maden ve Petrol Aramaları İstisnası (KDVK/13) 560
8.23. Taşımacılık İstisnası (KDVK/14) 562
8.24. Diplomatik İstisnalar (KDVK/15) 562
8.25. İthalat İstisnası (KDVK/16) 563
8.26. Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalar (KDVK/17) 563
8.27. Diğer İstisnalar (KDVK/17) 564
8.28. Geçici Maddelerde Yer Alan İstisnalar 565
8.29. Katma Değer Vergisinin Beyanı 566
8.30. Katma Değer Vergisinin Tarhı 567
8.31. Katma Değer Vergisinin Ödenmesi 568
8.32. Katma Değer Vergisine İlişkin Bazı Usul Hükümleri 569
8.33. Özel Tüketim Vergisi 570
8.34. Özel Tüketim Vergisinin Konusu 570 İçindekiler 23
8.35. Özel Tüketim Vergisinin Mükellefleri ve Sorumluluk 572
8.36. Özel Tüketim Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 573
8.37. Özel Tüketim Vergisinde Vergileme Ölçüleri ve Matrah 574
8.38. Özel Tüketim Vergisinin Oranı veya Tutarı 575
8.39. Özel Tüketim Vergisinde İstisnalar 576
8.40. İhracat İstisnası 576
8.41. Diplomatik İstisna 577
8.42. Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna 577
8.43. Özel Tüketim Vergisinde Beyan, Tarh ve Ödeme 578
8.44. Damga Vergisi 579
8.45. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi 585
8.46. Gümrük Vergisi 588
8.47. Özel İletişim Vergisi 594
8.48. Şans Oyunları Vergisi 595
8.49. Dijital Hizmet Vergisi 596
8.50. Konaklama Vergisi 598
8.51. Değerli Kağıtlar 599
8.52. Harçlar 600
Dokuzuncu Bölüm SERVET VERGİLERİ
9.1. Veraset ve İntikal Vergisi 601
9.2. Veraset ve İntikal Vergisinin Konusu 602
9.3. Veraset ve İntikal Vergisinin Mükellefi 603
9.4. Veraset ve İntikal Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 603
9.5. Veraset ve İntikal Vergisinin Matrahı, Beyan ve Tarh İşlemleri 604
9.6. Veraset ve İntikal Vergisinin Oranı 607
9.7. Veraset ve İntikal Vergisinde Muaflık ve İstisnalar 607
9.8. Veraset ve İntikal Vergisinin Ödenmesi 608
9.9. Veraset ve İntikal Vergisinde Güvenlik Önlemleri 609
9.10. Motorlu Taşıtlar Vergisi 609
9.11. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Konusu 610
9.12. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Mükellefi ve Vergiyi Doğuran Olay 610
9.13. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Vergileme Ölçüleri ve Tarifeler 611
9.14. Motorlu Taşıtlar Vergisinde İstisnalar 612
9.15. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Tahakkuku ve Ödenmesi 613 24 İçindekiler
9.16. Motorlu Taşıtlar Vergisinde Güvenlik Önlemleri 614
9.17. Emlak Vergisi 614
9.18. Emlak Vergisinin Konusu 615
9.19. Emlak Vergisinin Mükellefi 615
9.20. Emlak Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay 616
9.21. Emlak Vergisinin Matrahı 616
9.22. Emlak Vergisinin Oranı 617
9.23. Emlak Vergisinde Muaflık ve İstisnalar 618
9.24. Daimi (Kalıcı) Muaflıklar 618
9.25. Geçici (Belli Bir Süreyle Sınırlı) Muaflıklar 619
9.26. Arazi Vergisinde İstisna 620
9.27. Emlak Vergisinde Bildirim, Tarh, Tahakkuk ve Ödeme 620
9.28. Emlak Vergisinde Güvenlik Önlemleri 622
9.29. Değerli Konut Vergisi 622
Onuncu Bölüm YEREL YÖNETİM VERGİLERİ
10.1. Yerel Yönetim Gelirlerinin Genel Görünümü 625
10.2. Belediye Gelirleri Kanununda Düzenlenen Vergiler 625
10.3. Çevre Temizlik Vergisi 625
10.4. İlan ve Reklam Vergisi 626
10.5. Eğlence Vergisi 627
10.6. Haberleşme Vergisi 628
10.7. Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi 628
10.8. Yangın Sigortası Vergisi 629
10.9. Belediyelerce Alınan Harçlar 629
10.10. Harcamalara Katılma Payları 630
KAYNAKÇA 631