Türk Vergi Sistemi ve Vergi Hukuku
İçindekileri İncele
ÖN SÖZ 7 İÇİNDEKİLER 9
I. BÖLÜM HUKUK ve VERGİ HUKUKU
1. HUKUK VE VERGİ HUKUKU 29
1.1. Özel Hukuk 30
1.2. Kamu Hukuku 30
1.3. Vergi Hukuku 31
I. BÖLÜMLE İLGİLİ ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 36
1. Tartışma Konuları 36
2. Sorular 36
3. Okunacak Kaynaklar 37
4. Okuma Notları 37
4.1. Magna Carta Libertatum 37
4.2. Devlet ve Devletin İşlevleri 39 KAYNAKLAR 43 DENEME SINAVI 45
II. BÖLÜM VERGİ HUKUKUNUN DALLARI
2. VERGİ HUKUKUNUN DALLARI 49
2.1. Vergi Ceza Hukuku 49
2.2. Vergi İcra Hukuku 51
2.3. Vergi Yargılama Hukuku 51
2.4. Uluslararası Vergi Hukuku 51
2.5. Vergi Usul Hukuku 52
II. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 53
1. Tartışma Konuları 53
2. Çalışma Soruları 53
3. Okunacak Kaynaklar 53
4. Okuma Notları 54 DENEME SINAVI 60
III. BÖLÜM VERGİ HUKUKUNUN TANIMI ve KAYNAKLARI
3. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI VE KAYNAKLARI 65
3.1. Tanım 65
3.2. Kaynaklar 65
3.2.1. Ana (Asli) Kaynaklar 66
3.2.2. Yardımcı (Tali) Kaynaklar 67
III. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 68
1. Tartışma Konuları 68
2. Çalışma Soruları 68
3. Okunacak Kaynaklar 68
4. Okuma Notları 69
KAYNAKÇA 76 DENEME SINAVI 77
IV. BÖLÜM VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI
4. VERGİ HUKUKU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 81
4.1. Vergi Yasalarının Zaman Bakımından Uygulanması 81
4.1.1. Vergi Yasalarının Yürürlüğe Girme Zamanı 81
4.1.2. Vergi Yasalarının Geçmişe Yürümesi (Makable Şamil) ya da Yürümemesi(Makable Şamil Olmama) 82
4.1.3. Vergi Yasalarında Süreler 82
4.1.3.1. VUK’da Hükme Bağlanmış Temel Süreler 82
4.1.3.2. Vergi Yasaları Bakımından Özel Nitelikteki Süreler 85
4.2. Vergi Yasalarının Yer Bakımından Uygulanması 87
4.2.1. Yersellik (Mülkilik) İlkesi 87
4.2.2. Kişisellik (Şahsilik) İlkesi 87
4.3. Vergi Yasalarının Anlam Bakımından Uygulanması 87
4.3.1. Yorum Türleri 88
4.3.1.1. Yasama Yorumu 88
4.3.1.2. Yönetsel Yorum 89
4.3.1.3. Yargısal Yorum 89
4.3.1.4. Bilimsel Yorum 90
4.3.2. Yorum Yöntemleri 90
4.3.2.1. Teknik Yorum Yöntemi 91
4.3.2.2. Mantıki Yorum Yöntemi 91
4.3.3. Vergi Hukukunda Yorumun Özellikleri 91
4.3.3.1. Vergilerin Yasallığı İlkesi 92
4.3.3.2. Vergilemede Ekonomik Yaklaşım İlkesi 92
4.3.3.3. Kıyas Yasağı İlkesi 93
IV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 94
1. Tartışma Konuları 94
2. Çalışma Soruları 94
3. Okunacak Kaynaklar 94
4. Okuma Notları 95 DENEME SINAVI 99
V. BÖLÜM VERGİNİN TARAFLARI
5. VERGİNİN TARAFLARI 103
5.1. Aktif Vergi Süjesi (Devlet) 103
5.2. Pasif Vergi Süjesi (Mükellef) 109
V. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 110
1. Tartışma Konuları 110
2. Çalışma Soruları 110
3. Okunacak Kaynaklar 111
4. Okuma Notları 112 DENEME SINAVI 120
VI. BÖLÜM VERGİLENDİRME SÜRECİ
6. VERGİLENDİRME SÜRECİ 125
6.1. Vergiyi Doğuran Olay 126
6.2. Verginin Tarhı 127
6.2.1. Beyan Üzerine Tarh 128
6.2.2. Vergi İdaresince Tarh 129
6.2.2.1. Re’sen Vergi Tarhı 130
6.2.2.2. İkmalen Vergi Tarhı 131
6.2.2.3. İdarece Vergi Tarhı 132
6.3. Verginin Tebliği 132
6.3.1. Posta Yoluyla Tebliğ 134
6.3.2. Daire veya Komisyonda Yapılan Tebliğ 137
6.3.3. Memur Eliyle Tebliğ 138
6.3.4. Aracılı (Vasıtalı, istinabe yoluyla) Tebliğ 138
6.3.5. İlân Yoluyla Tebliğ 140
6.3.6. Elektronik Tebliğ 143
6.4. Verginin Tahakkuku 146
6.5. Verginin Tahsili 147
VI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 148
1. Tartışma Konuları 148
2. Çalışma Soruları 148
3. Okunacak Kaynaklar 149
4. Okuma Notları 150 DENEME SINAVI 160
VII. BÖLÜM MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
7. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ 165
7.1. Bildirim ile İlgili Ödevler 166
7.1.1. İşe Başlamayı Bildirme 166
7.1.1.1. Tacirlerde İşe Başlama 166
7.1.1.2. Serbest Meslek Erbabında İşe Başlama 167
7.1.2. Değişiklikleri Bildirme 167
7.1.2.1. Adreste Değişiklik 167
7.1.2.2. İş ve İşletmede Değişiklik 168
7.1.3. İşi Bırakmayı Bildirme 169
7.1.4. Bina ve Arazide Değişikliği Bildirme 172
7.1.5. Ölüm Olaylarını Bildirme 172
7.2. Defter Tutma ile İlgili Ödevler 172
7.3. Defter Onayı ile İlgili Ödev 175
7.4. Kayıtların Elektronik Olarak Tutulması 176
7.5. Kayıtların Belgelendirilmesi (Tevsiki) ile İlgili Ödev 177
7.6. Muhafaza ve İbraz ile İlgili Ödev 178
VII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 179
1. Tartışma Konuları 179
2. Çalışma Soruları 179
3. Okunacak Kaynaklar 180 DENEME SINAVI 181
VIII. BÖLÜM MÜKELLEFİN HAKLARI
8. MÜKELLEFİN HAKLARI 185
8.1. Devlet 185
8.2. Mükellef 185
8.3. Devlet + Yurttaş 185
8.4. Mükellef Hakkı 186
8.5. Mükellef Hakkının Doğumu 186
8.6. Türkiye’de Mükellef Hakkı 187
8.7. Mükellef Hakkının Geliştirilmesi 187
8.8. Evrensel Mükellef Hakları 187
8.9. Türk Vergi Hukukunda Genel Mükellef Hakları 188
8.10. Vergi İncelemesi Sırasında Genel Mükellef Hakları 189
8.11. İnceleme Sonrası Mükellef Hakları 191
VIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 192
1. Tartışma Konuları 192
2. Çalışma Soruları 192
3. Okunacak Kaynaklar 192
4. Okuma Notları 194 DENEME SINAVI 195
IX. BÖLÜM VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ
9. VERGİ İDARESİNİN MÜKELLEFİ DENETLEMESİ 199
9.1. Yoklama 202
9.2. Bilgi İsteme ve Bilgi Toplama 203
9.3. Vergi İncelemesi 205
9.3.1. Vergi İncelemesini Tanımı ve Niteliği 205
9.3.2. Vergi İncelemesi Yapmaya Yetkililer 206
9.3.3. Vergi İncelemesi Süreci 207
9.3.4. Vergi İncelemesi ile İlgili Temel Kurallar 207
9.3.4.1. Vergi İncelemesinin Ne Zaman Yapılacağının Önceden Haber Verilmesi Zorunlu Değildir 207
9.3.4.2. Vergi İncelemesinin Süresi 207
9.3.4.3. Vergi İncelemeleri, Esas İtibariyle Dairede Yapılır 208
9.3.4.4. Vergi İncelemesi Yapanlar, Yaptıkları İnceleme Sırasında Aşağıdaki Esaslara Uymak Zorundadırlar 209
IX. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 211
1. Tartışma Konuları 211
2. Çalışma Soruları 211
3. Okunacak Kaynaklar 212
4. Okuma Notları 213 DENEME SINAVI 223
X. BÖLÜM VERGİ SUÇU ve CEZALARI
10. VERGİ SUÇ VE CEZALARI 227
10.1. Vergi İdaresi Tarafından Cezalandırılan Suçlar (Vergi Kabahatleri) 227
10.1.1. Vergi Ziyaı Suçu 227
10.1.2. Vergi Ziyaı Cezası 228
10.2. Usulsüzlük Suçları 228
10.2.1. Genel Usulsüzlük Suçları 228
10.2.2. Özel Usulsüzlük Suçları 230
10.3. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları 233
10.3.1. Kaçakçılık Suçu 233
10.3.1.1. Kaçakçılık Suçunun Cezası 236
10.3.1.1.1. Parasal Ceza 236
10.3.1.1.2. Hapis Cezası 236
10.4. Ceza Mahkemeleri Tarafından Yargılanan Vergi Suçları 238
10.4.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 238
10.4.2. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu 239
10.5. Vergi Cezaları ile İlgili Ortak Durumlar 240
10.5.1. Tek Eylem ile Çeşitli Suç İşlenmesi (VUK
336. Md.) 240
10.5.2. Eylem (Fiil) Ayrılığı (VUK
337. Md.) 240
10.5.3. Yineleme (Tekerrür) (VUK
339. Md.) 241
10.5.4. Suçlarda Birleşme (VUK 340) 241
10.5.5. Kaçakçılık Suçuna İştrak Edenler (VUK 360) 241
X. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 242
1. Tartışma Konuları 242
2. Çalışma Soruları 242
3. Okunacak Kaynaklar 243 DENEME SINAVI 244
XI. BÖLÜM VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI
11. VERGİ CEZALARININ ORTADAN KALKMASI 249
11.1. Ödeme 249
11.2. Uzlaşma 249
11.2.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 253
11.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (Uzlaşma) 254
11.3. İtiraz 254
11.3.1. Yargıya itiraz 254
11.3.2. Şikâyet Yoluyla İtiraz 255
11.4. Ölüm 257
11.5. Zamanaşımı 258
11.5.1. Tahakkuk Zamanaşımı 258
11.5.2. Tahsil Zamanaşımı 260
11.5.3. Vergi Cezalarında Zamanaşımı 262
11.5.4. Düzeltme Zamanaşımı 262
11.6. Silme (Terkin) 263
11.6.1. VUK’un 115’inci Maddesi Uyarınca Terkin 264 11.6.2. 6183 Sayılı Yasa Kapsamında Terkin 264
11.7. İzaha Davet (VUK
370. Md.) 265
11.8. Vergi Af Yasaları ve Vergi Barışı Yasaları 279
11.9. Kanun Yolundan Vazgeçme (VUK
379. Md.) 280
XI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 282
1. Tartışma Konuları 282
2. Çalışma Soruları 282
3. Okunacak Kaynaklar 283
4. Okuma Notları 284
KAYNAKÇA 291 DENEME SINAVI 292
XII. BÖLÜM VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI
12. VERGİ ALACAĞININ KORUNMASI 297 12.1. 6183 Sayılı Yasanın Kapsamı 297
12.2. Vergi Alacağının Değer Olarak Korunması 298
12.2.1. Gecikme Faizi 299
12.2.2. Gecikme Zammı 299
XII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 301
1. Tartışma Konuları 301
2. Çalışma Soruları 301
3. Okunacak Kaynaklar 301 DENEME SINAVI 302
XIII. BÖLÜM VERGİ ALACAĞININ GÜVENCEYE ALINMASI
13. VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI 307
13.1. Genel Açıklama 307
13.2. Mükelleften Teminat veya Kefil Göstermesinin İstenmesi 307
13.3. İhtiyati Tahakkuk ve İhtiyati Haciz Uygulaması 309
13.4. Yurtdışına Çıkış Yasağı 311
13.5. Hükümsüz Sayılan İşlemler 312
13.6. İflas Durumunda Kamu Alacağının Öncelik (Rüçhan) Hakkı 312
13.7. Ortaklığın Feshini İsteme 313
13.8. Vergi Kesenlerin (Sorumluların) Sorumluluğu 313
XIII. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 314
1. Tartışma Konuları 314
2. Çalışma Soruları 314
3. Okunacak Kaynaklar 315
4. Okuma Notları 316 DENEME SINAVI 318
XIV. BÖLÜM DOĞRUDAN VERGİLER
14. DOĞRUDAN VERGİLER 323
14.1. GELİR VERGİSİ 324
14.1.1. Gelirin Tanımı 324
14.1.2. Gelir Vergisine Giren Kazanç ve İratlar 334
14.1.2.1. Ticari Kazançlar 334
14.1.2.1.1. Ticari Kazancın Tanımı 334
14.1.2.1.2. Ticari Kazancın Özellikleri 334
14.1.2.1.3. Ticari Kazancın Tespiti 335
14.1.2.1.4. Ticari Kazancın Tespitinde İndirilecek Giderler 335
14.1.2.1.5. Ticari Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler.336
14.1.2.1.6. Ticari Kazançtan İstisnalar 337
14.1.2.2. Zirai Kazançlar 338
14.1.2.2.1. Zirai Kazançların Vergilendirilmesi 339
14.1.2.2.1.1. Kaynaktan Kesinti Yoluyla Vergileme 339
14.1.2.2.1.2. Gerçek Usulde Vergileme 339
14.1.2.2.2. Zirai Kazançların Tespiti 340
14.1.2.2.2.1. Zirai Kazancın İşletme Hesabı Esasına Göre Tespiti 340
14.1.2.2.2.2. Zirai Kazancın Bilanço Esasına Göre Tespiti 341
14.1.2.2.3. Zirai Kazançtan İndirilecek Giderler 341
14.1.2.2.4. Zirai Kazanca İlişkin Muafiyet ve İstisnalar 342
14.1.2.2.4.1. Vergiden Bağışık (Muaf) Çiftçiler 342
14.1.2.2.4.2. Teşvik İkramiyesiİstisnası 342
14.1.2.2.4.3. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 343
14.1.2.3. Ücretler 343
14.1.2.3.1. Ücret Sayılan Ödemeler 343
14.1.2.3.2. Ücret İstisnaları 344
14.1.2.3.3. Engelli İndirimi 347
14.1.2.3.4. Ücretlerin Vergilendirilmesi 348
14.1.2.4. Serbest Meslek Kazançları 349
14.1.2.4.1. Serbest Meslek Kazancının Tespiti 350
14.1.2.4.2. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirim Konusu Yapılabilecek Giderler 351
14.1.2.4.3. Serbest Meslek Kazançlarında İstisnalar 352
14.1.2.4.3.1. Telif Hakkı ve İhtira BeratıKazanç İstisnası 352
14.1.2.4.3.2. Genç Girişimci İstisnası 353
14.1.2.5. Gayrimenkul Sermaye İratları 353
14.1.2.6. Menkul Sermaye İratları 354
14.1.2.7. Sair Kazanç ve İratlar 356
14.1.2.7.1. Arızi Kazançlar 356
14.1.2.7.2. Değer Artış Kazançları 357
14.1.3. Mükellefiyet Türleri 359
14.1.3.1. Tam Mükellefiyet 359
14.1.3.2. Dar Mükellefiyet 359
14.1.4. Gelirin Toplanması 359
14.1.4.1. Toplama 359
14.1.4.2. Toplama Yapılmayan Durumlar 360
14.1.4.3. Zararların Karlara Mahsubu 361
14.1.5. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi 362
14.1.6. Gelir Vergisinin Tarhı 363
14.1.6.1. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 363
14.1.6.2. Muhtasar Beyanname 363
14.1.6.3. Münferit Beyanname 363
14.1.7. Gelir Vergisi Beyan ve Ödeme Dönemleri 363
14.1.7.1. Gerçek Usule Tabi Mükellefler Bakımından Yıllık Beyanname 363
14.1.7.2. Vergi Sorumluları Bakımından Muhtasar Beyanname 364
14.1.7.3. Dar Mükellef Gerçek Kişiler Bakımından Münferit Beyanname 364
14.1.8. Gelir Vergisi Tarifesi 364
14.2. KURUMLAR VERGİSİ 365
14.2.1. Kurumlar Vergisinin Konusu 365
14.2.2. Kurumlar Vergisine Tabi Olanlar 366
14.2.1.1. Sermaye Şirketleri 366
14.2.1.2. Kooperatifler 367
14.2.1.3. İktisadi Kamu Müesseseleri 367
14.2.1.4. Dernek veya Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 368
14.2.1.5. İş Ortaklıkları 369
14.2.3. Kurumlar Vergisinde Mükellefiyet Türleri 369 14.2.3.1.Tam Mükellefiyet 369 14.2.3.2.Dar Mükellefiyet 369
14.2.4. Kurumlar Vergisi Matrahının Belirlenmesi 370
14.2.4.1. Net Kurum Kazancı 370
14.2.4.2. Geçmi Yıl Zararlarının Mahsubu (KVK
9. Md.) 371
14.2.4.3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 372 14.2.5.Kurumlar Vergisinin Oranı 375
14.2.6. Yıllık Kurumlar Vergisinin Beyanı 375
14.2.7. Yıllık Kurumlar Vergisinin Ödenmesi 377
14.2.8. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Verilen Özel Beyanname 377
14.2.9. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi 377
14.2.9.1. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisinin Kapsamı 378
14.2.9.2. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisinin Matrahından Yapılacak İndirimler 378
14.2.9.3. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi ile İlgili Diğer Hususlar 379
14.2.9.4. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisinin Oranını Belirleme Yetkisi 380
14.2.10. Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi 380
14.2.10.1. Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi ile İlgili Kavramlar 380
14.2.10.2. Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi’nin Konusu 384
14.2.10.3. Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi’nin Mükellefi 384
14.2.10.4. Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi’nin Matrahı ve Oranı 386
14.2.10.5. Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi’nin Beyanı, Tarhı ve Ödenmesi 387
14.2.10.6. Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi’nin Mükellefi 388
14.2.10.7. Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi’nin Baynı, Tarhı ve Ödenmesi 388
XIV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 389
1. Tartışma Konuları 389
2. Çalışma Soruları 389
3. Okunacak Kaynaklar 392
4. Okuma Notları 393 DENEME SINAVI 422
XV. BÖLÜM DOLAYLI VERGİLER
15. DOLAYLI VERGİLER 427
15.1. KATMA DEĞER VERGİSİ 427
15.1.1. Verginin Konusu 427
15.1.2. Vergiyi Doğuran Olay 428
15.1.3. Verginin Mükellefi 429
15.1.4. Verginin Oranı 430
15.1.5. Verginin Beyanı,Beyan Zamanı ve Ödenmesi 430
15.2. ÖZEL TÜRKETİM VERGİSİ 430
15.2.1. ÖTV’nin Konusu 431
15.2.2. ÖTV’de Vergiyi Doğuran Olay 431
15.2.3. ÖTV’nin Mükellefi 432
15.2.4. ÖTV’nin Oranı 432
15.2.5. ÖTV’Beyanı,Beyan Dönemive Ödenmesi 433
15.3. GİDER VERGİLERİ (BSMV, Özel İletişim V.) 433
15.3.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi 434
15.3.1.1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin Konusu 434
15.3.1.2. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin Mükellefi 434
15.3.1.3. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi’nin Oranı 435
15.3.2. Özel İletişim Vergisi 436
15.3.2.1. Özel İletişim Vergisinin Mükellefi 436
15.3.2.2. Özel İletişim Vergisinin Matrahı 436
15.3.2.3. Özel İletişim Vergisinin Oranı 436
15.3.2.4. Özel İletişim Vergisinin Beyanı ve Ödenmesi 437
15.4. DAMGA VERGİSİ 437
15.4.1. Damga Vergisinin Konusu 437
15.4.2. Damga Vergisinin Kapsamı 438
15.4.3. Damga Vergisinin Mükellefi 438
15.4.4. Damga Vergisinin Oranı 438
15.4.5. Damga Vergisinde Özellikli Konular 438
15.4.5.1. Kâğıtların Niteliğini Belirleme 438
15.4.5.2. Kâğıtların Nüshalarının Birden Çok Olması 439
15.4.5.3. Bir Kâğıtta Birden Çok Akit ve İşlem Bulunması 439
15.4.5.4. Birden Fazla İmzalı Kâğıtlar 439
15.4.5.5. Belli Para Gösterme Zorunluluğu 439
15.4.5.6. Ödeme Şekilleri 439
15.4.5.7. Basılı Damga Konulması Şekliyle Ödeme 440
15.4.5.8. Makbuz Karşılığı Ödemelerde Ödemenin Zamanı 440
15.4.5.9. Vergi ve Cezada Sorumluluk 440
15.4.5.9.1. Resmi Dairelerin Mecburiyeti 440
15.4.5.9.2. Bankaların Mecburiyeti 441
15.5. DİJİTAL HZMET VERGİSİ 441
15.5.1. Verginin Konusu 441
15.5.2. Verginin Mükellefi ve Sorumlusu 441
15.5.3. Verginin Matrahı ve Oranı 442
15.5.4. Verginin Beyanı ve Ödenmesi 442
XV. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 443
1. Tartışma Konuları 443
2. Çalışma Soruları 443
3. Okunacak Kaynaklar 445
4. Okuma Notları 446 DENEME SINAVI 454
XVI. BÖLÜM SERVET VERGİLERİ
16. SERVET VERGİLERİ 459
16.1. MOTORLU TAŞITLA VERGİSİ (MTV) 459
16.1.1. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Mükellefi 460
16.1.2. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Mükellefiyetinin Başlaması 460
16.1.3. Motorlu Taşıtlar Vergisinin Mükellefiyetinin Sona Ermesi 460
16.2. VERASET ve İNTİKAL VERGİSİ (VİV) 460
16.2.1. Verginin Konusu 461
16.2.2. Vergiyi Doğuran Olay 461
16.2.3. Verginin Mükellefi 461
16.2.4. Veraset ve İntkal Vergisinde İstisnalar 461 16.2.5.Veraset ve İntikal Vergisşinde Muafieytler 462
16.2.6. Veraset ve İntikal Vergisinin Beyanı 462
16.2.7. Veraset ve İntikal Vergisnin Oranı 463 16.2.8.Veraset ve İntikal VergisiBeyannamesinin Verilme Zamanı 463
16.2.8.1. Ölüme Bağlı İntikallerde Beyanname Zamanı 463
16.2.8.2. İvazsız İntikallerde Beyanname Zamanı 464
16.2.9. Vergiye Mukabil Alınacak Teminat – Bankaların Sorumluluğu 464
16.2.10. Bankalardaki Kiralık Kasalar – Bankaların Sorumluluğu 465
16.3. EMLAK VERGİSİi 465
16.3.1. Bina Vergisinin Konusu 465
16.3.2. Bina Vergisinin Mükellefi 466
16.3.3. Bina Vergisinin Matrahı 466
16.3.4. Bina Vergisinin Oranı 466
16.3.5. Bina Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi 466
16.3.6. Bina Vergisinin Ödeme Yeri ve Dönemleri 466
16.3.7. Arazi Vergisinin Konusu 466
16.3.8. Arazi Vergisinin Mükellefi 467
16.3.9. Arazi Vergisinin Matrahı 467
16.3.10. Arazi Vergisinin Oranı 467
16.3.11. Arazi Vergisinin Mükellefiyetinin Başlama Tarihi 467
16.3.12. Arazi Vergisinin Ödeme Yeri ve Zamanı 467
16.4. DEĞERLİ KONUT VERRGİSİ 468
16.4.1. Verginin Konusu 468
16.4.2. Verginin Mükellefi 468
16.4.3. Verginin Matrahı ve Oranı 468
16.4.4. Verginin Beyanı ve Ödenmesi 469
XVI. BÖLÜME İLİŞKİN ÇALIŞMA ÖNERİLERİ 470
1. Tartışma Konuları 470
2. Çalışma Soruları 470
3. Okunacak Kaynaklar 471
4. Okuma Notları 472 DENEME SINAVI 483
XVII. BÖLÜM VERGİ UYUŞMAZLIKLARI
17. VERGİ UYUŞMAZLIKLARI VE ÇÖZÜM YOLLARI 487
17.1. İdari Yollarla Çözüm 487
17.1.1. Vergi Hatalarını Düzeltme 487
17.1.2. Vergi Hatalarının Sınıflandırılması 488
17.1.2.1. Hesap Hataları 488
17.1.2.1.1. Matrah hataları 488
17.1.2.1.2. Vergi Miktarında Hatalar 488
17.1.2.1.3. Verginin Mükerrer Olması 488
17.1.2.2. Vergilendirme Hataları 489
17.1.2.2.1. Mükellefin Şahsında Hata 489
17.1.2.2.2. Mükellefiyette Hata 489
17.1.2.2.3. Konuda Hata 489
17.1.2.2.4. Vergilendirme veya Muafiyet Döneminde Hata 489
17.1.2.3. Hataları Düzeltmede Yöntem 489
17.1.2.3.1. Vergi Hatalarının Ortaya Çıkarılması 489
17.1.2.3.2. Re'sen Düzeltme 490
17.1.2.3.3. Talep Üzerine Düzeltme 490
17.1.3. Cezalarda İndirim 491
17.1.3.1. Ceza İndiriminin Yapılmasının Koşulları 491
17.1.3.1.1. Vergi ve Ceza İçin Vergi Davası Açılmamış Olmalıdır 491
17.1.3.1.2. Vergi Dairesine, İhbarnamenin Tebliğ Tarihinden İtibaren, 30 Gün İçinde Müracaat Edilmelidir 492
17.1.3.1.3. Belirtilen Süre İçinde Vergi Aslı Ve Cezanın Tamamı Ödenmelidir 492
17.1.3.2. Ceza İndiriminin Tutarı 492
17.1.4. Pişmanlık ve Islah 492
17.1.5. Uzlaşma 493
17.1.5.1. Uzlaşmanın Konusu ve Kapsamı 493
17.1.5.2. Uzlaşma Türleri 494
17.1.5.2.1. Tarhiyat öncesi Uzlaşma 494
17.1.5.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 496
17.1.5.3. Uzlaşma Komisyonu 497
17.1.5.4. Uzlaşamamanın Vergi Davasına Etkisi 498
17.1.6. İzaha Davet 498
17.2. Yargı Yoluyla Çözüm 498
17.2.1. Vergi Davaları 499
17.2.2. Vergi Davalarına Bakmaya Yetkili Mahkemeler 500
17.2.2.1. Vergi Mahkemeleri 500
17.2.2.2. Bölge İdare Mahkemeleri 500
17.2.2.3. Danıştay 500
17.2.3. Davanın Kapsamı 501
17.2.4. Yetkili Vergi Mahkemesi 502
17.2.5. Dava Açmaya Yetkili Olanlar 502
17.2.6. Dava Açma Süreleri 503
17.2.7. Yürütmenin Durdurulması 505
17.2.8. Kararların Sonuçları 506
17.2.9. Kararların Açıklanması 506
17.2.10. Yanlışlıkların Düzeltilmesi 507
17.2.11. Kararlara Karşı Başvuru Yolları 508
17.2.11.1. İtiraz 508
17.2.11.2. Temyiz 509
17.2.11.2.1. Temyiz Edilebilecek Kararlar 509
17.2.11.2.2. Temyiz Talebinde Süre 509
17.2.11.2.3. Temyiz Talebinin İncelenmesi ve Sonuç 509
17.2.11.3. Kanun Yararına Bozma 510
17.2.11.4. Yargılamanın Yenilenmesi 511
17.2.11.5. Kararın Düzeltilmesi 512 17.2.12. 6545 sayılı Yasa ile Getirilen Değişiklikler Uyarınca Kararlara Karşı Başvuru Yolları 512
17.2.12.1. İstinaf 513
17.2.12.2. Temyiz 514
17.2.12.3. Kanun Yararına Temyiz 515 17.2.12.4.Yargılamanın Yenilenmesi 515
17.2.13. Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru 515
17.2.14. Vergi Yargısında Parasal Sınırlar 516 DENEME SINAVI 518
XVIII. BÖLÜM VERGİ İLE İLGİLİ KAVRAMLAR (CONCEPTS of TAX)
18.1. Vergi (Tax) 523
18.2. Resim (Accis, Duty, Due, Fee, Tax) 523
18.3. Harç (Charge, Levy, Fee, Tax) 523
18.4. Verginin Konusu (Subject of the tax) 523
18.5. Verginin Mükellefi (Tax payer) 523
18.6. Vergi Sorumlusu (Tax responsible 524
18.7. Verginin Oranı (Tax rate) 524
18.8. Vergiyi Doğuran Olay (Taxable event) 524
18.9. Vergi Planlaması (Tax planning) 524
18.10. Vergiden Kaçınma (Tax avoiding) 525
18.11. Vergi Kaçırma (Tax evasion) 525
18.12. Vergi Ehliyeti (Tax capasity) 525
18.13. Vergi Ödeme Gücü (Tax paying ability) 525
18.14. Vergi Matrahı (Base of tax) 526
18.15. Vergi İstisnası (Ayrıcalık) (Tax exception) 526
18.16. Vergi Muafiyeti (Bağışıklık) (Tax exemption) 526
18.17. Vergi İndirimi (Tax reduction) 526
18.18. Vergi Beyanı (Tax declaration) 526
18.19. Verginin Tarhı (Tax impose) 527
18.20. Verginin Tebliği (Advice tax) 527
18.21. Verginin Tahakkuku (Tax assessing) 527
18.22. Vergi Ziyaı (Tax loss) 527
18.23. Verginin Tahsili (Tax collection) 528
18.24. Vergini Ödenmesi (Payment of tax) 528
18.25. Uzlaşma (Tax compromise) 528
18.26. Vergi Düzeltmesi (Tax correction) 528
18.27. Vergi Uyuşmazlığı (Conflict of tax) 529
18.28. Vergi Yargısı (Tax Judgment) 529
18.29. Verginin Silinmesi (Terkini) (Tax cancellation) 530
18.30. Vergi İncelemesi (Tax examination) 530
18.31. Vergi İncelemesine Yetkililer (Authorities on tax examination) 531
18.32. Vergi Yoklaması (Tax inspection) 531
18.33. Vergi Yükü (Tax burden) 531
18.34. Vergi Yansıması (Tax incidence) 532
18.35. Vergi Ödeyicisi (Tax payer) 532
18.36. Aracı Mükellef (Intermediary tax subject) 533
18.37. Vergi Yüklenicisi (Tax undertaker) 533 DENEME SINAVI 534
XIX. BÖLÜM TURKISH TAXATION SYSTEM
19. TURKISH TAXATION LAW 539
19.1. LAW 539
19.2. THE PARTIES of TAX 539
19.3. THE CONSTITUTION, TAX and PURE PUBLIC GOODS 540
19.4. TAXATION PROCESS 540
19.5. TAX PAYERS 541
19.6. TAX DEDUCTION 541
19.7. ACCRUAL 542
19.8. NOTIFICATION 542
19.9. THE END of TAX CLAIM 543
19.10. TAX INSPECTION 543
19.11. AUTHORITIES of TAX INSPECTION 544
19.12. DUTIES of TAX PAYERS 544 19.13.UATION 545
19.14. DEPRECTION 545
19.15. TAX PENALTIES 546
19.16. THE END of TAX PENALTIES 546
19.17. PRECEDURE LAW of COLLECTION of PUBLIC CLAIMS 547
XX. BÖLÜM EXTENSIVE SUMMARY
20.1. REVENUE ADMINISTRATION 551
20.2. TURKISH TAXATION SYSTEM 552
20.3. INCOME TAX (The Law Number is 193) 553
20.3.1. Taxable Income 553
20.3.2. Tax Liability 553
20.3.2.1. Business Profit 554
20.3.2.2. Agricultural Income 554
20.3.2.3. Wages and Salaries 554
20.3.2.4. Income From Independent Personal Services 554
20.3.2.5. Income from Immovable Property 554
20.3.2.6. Income From Movable Capital investment 555
20.3.2.7. Other Income and Earnings 555
20.3.3. Determination of Net Income 555
20.3.3.1. Business Profit 555
20.3.3.2. Payments, Which are not Accepted as Expenses 557
20.3.3.3. Agricultural lncome 557
20.3.4. Salaries and Wages 559
20.3.5. Income From Independent Professional Services 559
20.3.6. Income From Immovable Property 560
20.3.7. Income From Movable Property 561
20.3.8. Other Income and Earning 563
20.4. CORPORATE TAX (The Law Nuber is 5520) 564
20.4.1. Taxable Income 564
20.4.2. Tax Liabilities 564
20.4.3. Determination of Net Taxable Income 565
20.4.4. Corporate Tax Return 566
20.4.5. Tax Rates 566
20.4.6. Calculation of Corporate Income Tax Base 567
20.4.6.1. Deductible Expenses 567
20.4.6.2. Non–deductible Expenses 569
20.4.6.3. Depreciation Methods 570
20.4.7. Controlled Foreign Corporation 570
20.4.8. Thin Capitalisation 571
20.4.9. Withholding Tax 573
20.4.10. Calculation of Treaty Benefit on Dividends 573
20.5. TURKISH INDIRECT TAXATION SYSTEM 573
20.5.1. Value Added Tax (VAT) 573
20.5.1.1. Liability for VAT Arises 574
20.5.1.2. VAT Tax Payers 574
20.5.1.2.1. General 574
20.5.1.2.2. Tax Payers 574
20.5.1.3. VAT Responsibility and Reverse Charge VAT 575
20.5.1.4. Taxable Base 576
20.5.1.5. Exclusions From the Taxable Base 576
20.5.1.6. Tax Rates 576
20.5.1.6.1. Standard Rate 576
20.5.1.6.2. Special Rates 576
20.5.1.7. The Credit Mechanism 577
20.5.1.8. Non–Deductible VAT (CostNon–Deductible Item or Capitalized) 577
20.5.1.9. VAT Refund 577
20.6. SPECIAL CONSUMPTION TAX 578
20.6.1. The Subject of Tax 578
20.6.2. The Taxpayers of the Special Consumption Tax 578
20.7. OTHER INDIRECT TAXES 579
20.7.1. Stamp Tax 579
20.7.2. SALES TAX (THE LAW NO. 6802) 579
20.7.2.1. Banking and Insurance Transactions Tax (BITT) 579
20.7.2.2. Communication Tax 579
20.7.2.3. Digital Service Tax 580
20.7.3. Gambling Tax 581
20.7.4. Environmental Tax 582
20.7.5. Customs Duty 582
20.7.6. Fees 582
20.8. WEALTH TAXES 582
20.8.1. Inheritance and Gift Tax 582
20.8.2. Property Taxes 583
20.8.2.1. Property Taxes 583
20.8.2.2. Property Tax on High Value Residences 583
20.8.3. Motor Vehicle Tax 584
20.9. LEGAL BOOKS & GENERAL ACCOUNTING PRINCIPLES 585
20.9.1. Legal Books and Records 585
20.9.2. Recognition of Income and Expense – Accruals 585
20.9.3. Foreign Currency Transactions 586
20.9.4. Bad Debts 586
20.9.5. Bad Debts Written Off 586
20.9.6. Inventory Valuation 587
20.9.7. Inflation Accounting 587
20.9.8. Loss Carryovers 587
20.9.9. Elimination of Double Taxation 587
20.10. EXIT ROUTE – CAPITAL GAINS 588
20.10.1. Share Disposals 588
20.10.2. Companies 589
20.10.3. Individuals 590
20.11. TAX PROCEDURE LAW (Law No:213) 590 KAVRAM DİZİNİ 595
KAYNAKÇA 601 ÖZGEÇMİŞ 603