Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçları (9786253811976)

Önsöz 5 Yazarın Yayınlanmış Eserleri 7 Makaleleri 14
Giriş 23
CGK ÇÖZÜMLEDİĞİ ANA UYUŞMAZLIK NEDİR? 23 CGK’DE UYUŞMAZLIĞIN ÇÖZÜMÜ İÇİN DEĞİNİLEN DİĞER HUSUSLAR NELERDİR? 23 Genel Olarak Vergi Cezaları Türleri ve Nitelikleri 23 Sahte Fatura Kullanma Suçunun Açıklanması 24 Vergi Belgelerindeki Sahteciliğin Amacı 24 Sahteciliğin Yapılma Şekilleri 25 TCK ve VUK’da Sahte Belge Düzenlemek, Kullanmak Suçlarının Karşılaştırılması 26 VUK’da Düzenlenen Faturanın Tanımı ve Şekli 28 VUK m. 227’de “Faturanın Hiç Düzenlenmemiş Sayılması” 29 VUK m. 231’de “Faturanın Hiç Düzenlenmemiş Sayılması” 31 VUK m. 3’te “Vergi Kanunlarının Uygulanması ve İspat” 31 Somut Uyuşmazlık Konusunun Değerlendirilmesi 34
EN SON TARİHLİ CGK KARARINDA DEĞİNİLEN HUSUSLAR 39 Genel Olarak Vergi Kaçakçılığı Hükmünün İçerdiği Değişiklik Süreci 39 TCK ve VUK Düzenlemelerinde Korunan Hukuki Değerlerin Farklılığı 41 Suçun Konusu: 42 Suçun Fiil Unsuru: 43 İçtima ve Seçimlik Suçlarda Maddi Konunun Ayniyeti Sorunu: 44
Birinci Bölüm SAHTE BELGE DÜZENLEME VE KULLANMA SUÇLARININ NİTELİĞİ
GİRİŞ 49 İlgili Yasal Hükümler 50
I. VUK m. 359 KAPSAMINDAKİ SUÇLAR 51
1. Maddenin a–1 Hükmü 51
2. Maddenin a–2 Hükmü 52
3. Maddenin b Hükmü 52
4. Maddenin c Hükmü 53
5. Sistemlere Fiziksel veya Bilişim Yolu ile Müdahale Etmek 54
II. TANIMLAR 54
1. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge 54
a. Tanımı 54
b. Muhteviyatı İtibariyle Sahte Fatura Düzenlemenin Koşulları 57
c. Muhteviyatı İtibariyle Sahte Fatura Kullanmanın Koşullar 57
d. Suçların Farklı ve Bağımsız Olduğu 57
e. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek Suçunun Faili 59
f. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek Suçunun Konusu 59
g. Sahte Belge Düzenleyen İle Kullananın Aynı Kişi Olması 59
ğ. Örnekli Uygulama 60
2. Sahte Belge 61
a. Tanımı 61
b. Sahte Belge Düzenlemek ve Sahte Belgeyi Kullanmak Fiillerinin Maddi Unsurunun Ön Şartı ve Seçimlik Hareketler 64
c. Vergi Ziyaının Suçun Unsuru Olmadığı 66
d. Suçtan Sorumluluk 67 Gerçek Kişiler 68 Tüzel Kişiler 69 Tüzel Kişiliği Olmayan İşyerlerinde Sorumluluk 71 Tüzel Kişiliğin Devredilmiş Olduğu Savunması 71 İş Yeri Faaliyetini Kendisinin Yürütmediği Savunması 72 Muhasebecinin Sorumluluğu 73
e. Sahte Belge ile Muhteviyatı İtibariyle Sahte Belge Farklılığı 74
III. SUÇUN KONUSU 75
1. Suç Konusu Belgelerin Düzenlendiği Yasa Hükmü 75
2. Özel Belge Niteliği ve Özel Kanun Uygulaması 75
3. Belgenin Niteliği ve Kullanım Gayesinin Suçun Oluşmasına Tesiri 76
4. Vergi Kaçırma Suçunun Yasal Dayanağı 78
5. Fatura İçeriğinin Suç Unsurunun Tespiti Yönüyle İncelenmeyeceği 78 *İlgili Yasal Hükümler 79
IV. SUÇ TARİHİ 84
1. Önemi 84
2. Suç Tarihindeki Farklılık 85
V. CEZALAR VE UYGULAMADAKİ SORUNLAR 88
1. Sahte ve Yanıltıcı Belge Düzenlenmesi ve Kullanılması Nedeniyle Uygulanacak Cezalar ve Uygulamada Ortaya Çıkan Sorunlar 88
2. Madde Fıkralarına Göre Ceza Miktarları 90
VI. DEFTER VE BELGELERİ İBRAZ ETMEME SUÇU 91
1. Yasal Dayanak 91
2. Suçun Konusu 91
3. Suçun Oluşma Koşulları 91
4. Suç Tarihi 93
VII. HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA GEREKTİREN DİĞER VERGİ SUÇLARI 93 *İlgili Yasal Hükümler 93
1. Vergi Mahremiyeti Suçunun Unsurları 95
a. Fail 95
b. Maddi Unsur 95
c. Manevi Unsur 96
d. Hukuka Uygunluk Nedenleri 96
e. Ceza 97
2. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapan Memurlar 97 *İlgili Yasa Maddesi 97
İkinci Bölüm SORUŞTURMA KOŞULU OLAN MÜTALAANIN BULUNMASI GEREĞİ İlgili Yasal Hükümler 99 Vergi İncelemeleri 99
I. DAVA ŞARTI OLARAK MÜTALAA 102
1. Vergi Değerlendirme Komisyonundan Mütalaa Alınma Zorunluluğu 102
2. Kişi Hakkında Mütalaadaki Suça Uygun Açılmış Bir Dava Yoksa 105
3. Mütalaanın C. savcılığına Bildirilmesi 107
4. Mütalaa Yoksa Yargılamanın Durması Kararı Verilmesi 108
5. Mütalaa Gerekmeyen Suçlar 109
6. Uygulamada Mütalaanın İçeriği 109
7. Mütalaa Hem Fiil Hem Fail Hakkında Verilmiş Olmalıdır 110
8. Mütalaanın Bağlayıcı Olup Olmadığı 110
9. VUK m. 367 Hükmünün Anayasa Mahkemesince değerlendirilmesi 110
a. İlk Derece Mahkemesinin İptal Yönüyle Başvurusunun Gerekçesi (Özet) 110
b. Anayasa Mahkemesinin m. 367’in Anayasaya Aykırı Olmadığına Dair Kararı (Özet) 111
Üçüncü Bölüm DAVADA ARAŞTIRILACAK OLAN HUSUSLAR
I. YAZI VE İMZA ARAŞTIRMA VE İNCELEMESİ 113
1. Failin Suç Konusu Belge İle İlgisinin Olmadığını Savunması 113
2. Karşıt İnceleme Raporunun Araştırılması 114
3. İlgili Kişilerin Tanık Olarak Dinlenmeleri 115
4. Gerçeğin Kuşkuya Yer Bırakmayacak Şekilde Araştırılması 116
II. HUKUKA AYKIRI ARAMA VE EL KOYMA SONCUNDA DELİLLERİN ELDE EDİLMESİ 118 İlgili Yasal Hükümler 118
1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Arama 119 a. Aramada Yasal Dayanak 120 b. Vergisel Aramanın Niteliği 120
2. Vergisel Aramanın Koşulları 120
a. Vergisel Arama İçin Vergi Kaçakçılığı Şüphesi Bulunmalıdır 121
b. Vergisel Aramaya İhtiyaç Duyulması ve İnceleme Elemanlarınca Talep Yapılması 122
c. Vergisel Arama Kararını Vermeye Sulh Ceza Hakimi Yetkilidir 123
3. Vergisel Aramada Usul 123 a. VUK Hükümleri Yönüyle Vergisel Aramada Usul 123 b. CMK’ya Göre Aramada Usul 124
4. Vergisel Aramanın Sonuçları 127
a. Vergi İdaresi Yönüyle Sonuçları 128
b. Mükellef Yönüyle Sonuçları 128
c. İhbarcı Yönüyle Sonuçları 128
5. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Hukuka Aykırı Elde Edilmiş Deliller 128
III. VERGİ MAHKEMESİ HÜKMÜNÜN CEZA MAHKEMESİNİ BAĞLAYICI OLUP OLMADIĞI 130
IV. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINDA DAVA ZAMANAŞIMI 131
V. SUÇUN ZİNCİRLEME ŞEKLİNDE İŞLENMESİ 135
1. Bir Takvim Yılı Dışında Sahte Fatura Düzenlenmesi veya Kullanılmışsa 135
2. Bir Takvim Yılında Yalnızca Aynı Tarihte Birden Fazla Sahte Fatura Düzenlenmiş ya da Kullanılmış Olması 136
3. Uygulamayı Yönlendiren CGK Kararı 137
4. Öğretiye Göre Zincirleme Suçun Oluşmadığı Haller 138
VI. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNDA İÇTİMA 139
1. TCK Uygulamasında İçtima 139
2. Vergi Kaçakçılığı Suçunda İçtima 140
3. İçtima ve Tekerrür Yönüyle Birleştirme Yasağı 141
VII. SUÇUN İŞTİRAK HALİNDE İŞLENMESİ 141
1. TCK’da İştirake İlişkin Kavramların Anlamı 141
2. VUK Uygulamasında İştirak ve Ceza Belirlenmesi 143
VIII. SAHTE BELGENİN YOKLUĞUNA RAĞMEN SUÇUN SAİR DELİLLERLE İSPATI 144
Dördüncü Bölüm HÜKÜM KURULURKEN YAPILAN HATALI İŞLEMLER
1. SUÇ TARİHİ 145
2. BİRDEN ÇOK SUÇ NEDENİYLE TEK HÜKÜM KURULMASI 146
3. SOMUT GEREKÇE KURULMAMASI 147
4. YASAL OLMAYAN GEREKÇE İLE HAGB YER OLMADIĞINA KARAR VERİLMESİ 148
5. İNFAZI KISITLAYACAK ŞEKİLDE HÜKÜM KURULMASI 149
6. İDDİANAMEDE AÇIKLANAN FİİL DIŞINA ÇIKILARAK HÜKÜM KURULMASI 150
7. GEREKÇE İLE HÜKÜM FIKRASI ARASINDA ÇELİŞKİ YARATILMASI 153
8. TAKDİRİ İNDİRİM 153
9. ZİNCİRLEME SUÇ HÜKMÜNÜN UYGULANMASINDA ÇELİŞKİ 155
10. HÜKMÜN SON BÖLÜMÜNDE YANILTICI İFADE BULUNMASI 156
11. SUÇ KONUSU SAHTE BELGELERİN (FATURALARIN) DOSYADA KANIT OLARAK BULUNDURULMASI 156
12. CEZA UYGULAMASINDA HATALI HESAPLAMA YAPILMASI 156
13. TEMEL CEZANIN BELİRLENMESİNDE HATALI GEREKÇE OLUŞTURULARAK HÜKÜM KURULMASI 158
14. HÜKMÜN AÇIKLANMASININ GERİ BIRAKILMASINA KARAR VERİLİP VERİLMEYECEĞİNİN HÜKÜMDE TARTIŞILMAMASI 158
15. ERTELEME KOŞULLARININ KARAR YERİNDE TARTIŞILMAMASI 159
16. DAVAYA KATILMA 160
17. YARGILAMA GİDERİ 161
18. VEKALET ÜCRETİ 161
19. ZAMANAŞIMI NEDENİ YERİNE MÜTALAA YOKLUĞU NEDENİYLE DÜŞME KARARI VERİLMESİ 162
20. BİR CEZA UYUŞMAZLIĞININ ÇÖZÜMÜ ŞEKLİ 163 Ek Bölüm KONULARINA GÖRE SİSTEMLEŞTİRİLMİŞ İLGİLİ YARGITAY KARARLARI
1. SUÇ VASFINDA YANILGIYA DÜŞÜLMESİ İLE İLGİLİ KARARLAR 165
2. SUÇ TARİHİ İLE İLGİLİ KARARLAR 198
3. ZİNCİRLEME SUÇ HÜKMÜ İLE İLGİLİ KARARLAR 200
4. SUÇA İŞTİRAK İLE İLGİLİ KARARLAR 210
5. GERÇEĞİN ORTAYA ÇIKARTILMASI VE EKSİK ARAŞTIRMA İLE İLGİLİ KARARLAR 211
6. ZAMANAŞIMI İLE İLGİLİ KARARLAR 261
7. AÇILMAMIŞ DAVADAN HÜKÜM KURULMASI İLE İLGİLİ KARARLAR 286
8. HUKUKA AYKIRI ARAMA VE EL KOYMA İLE İLGİLİ KARARLAR 294
9. DAVA ŞARTI MÜTALAA ALINMASI İLE İLGİLİ KARARLAR 310
10. SAHTE BELGENİN YOKLUĞUNA RAĞMEN SUÇUN DİĞER DELİLLERLE İSPATI 316
11. DEFTER VE BELGELERİ İBRAZ ETMEME SUÇU İLE İLGİLİ KARARLAR 355
12. HÜKMÜN AÇIKLANMASININ GERİ BIRAKILMASI İLE İLGİLİ KARARLAR 386
13. İSTİNAFÇA EKLENEN MÜKERRERLİK HÜKMÜNÜN TEMYİZ EDİLEBİLİRLİĞİ 392
Kaynakça 395 Kavramlar Dizini 397