488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu Şerhi (9786050525748)

Üçüncü Basıya Önsöz
İkinci Baskıya Önsöz
Önsöz
Kaynakça
Kısaltmalar
Giriş
I. Vergi Sistemi ve Damga Vergisi
II. Damga Vergisinin Türkiye’deki Gelişimi
III. Yabancı Vergi Sistemlerinde Damga Vergisi Uygulaması
A. Genel Olarak
B. Amerikan Vergi Sisteminde
C. İngiliz Vergi Sisteminde
D. AB Vergi Sisteminde
E. İsviçre Vergi Sisteminde
F. Çin Vergi Sisteminde
Birinci Bölüm
Mükellefiyet ve İstisnalar
Konu
Madde 1
I. Vergilendirme İçin Gereken Şartlar
A. Genel Olarak
B. Kâğıdın Düzenlenmesi, İmzalanması ve İbraz Edilebilecek Olması
a. Kâğıdın Düzenlenmesi ve İmzalanması
aa. Yazılı Olarak Yapılma
aaa. Yazılı Olması
bbb. Kâğıdın Varlığı
1. Fiziki Ortamda Kâğıdın Varlığı
2. Dijital Ortamda Kâğıdın Varlığı
bb. Kâğıdın İmzalanması ya da İmza Yerine Geçecek İşaret Konulması
aaa. Fiziki İmza
bbb. İmza Yerine Geçecek İşaret
ccc. İmzanın Elektronik Olarak Atılması
cc. İşlemin Tamamlanması
aaa. İşlemin Tamamlanmasının Vergilendirme Açısından Taşıdığı Önem
bbb. Tek Taraflı İşlemlerde Tamamlanma
1. Fiziki Yazılılık Esasında Tamamlanma
2. Dijital Yazılılık Esasında Tamamlanma
ccc. Çok Taraflı İşlemlerde Tamamlanma
1. Fiziki Yazılılık Esasında Tamamlanma
2. Dijital Yazılılık Esasında Tamamlanma
dd. Düzenleme İşleminin Geçersizliğinin Vergilendirmeye Etkisi
ee. Sözleşmelerde Yer Alan Geçerlilik Şartlarının Vergilendirmeye Etkisi
b. Kâğıdın İbraz Edilebilir Olması
C. Kâğıdın (1) Sayılı Tabloda Yer Alması
D. Vergisi Zamanaşımına Uğramış Kâğıtların Durumu
E. Resmi Dairelere İbraz Sonucunda Verginin Doğması
II. Yurt Dışında Düzenlenen Kâğıtların Vergilendirilmesi
A. Yurt Dışında Düzenlenme
B. Vergilendirme Yapılacak Haller
a. Genel Olarak
b. Kâğıdın Resmi Dairelere İbrazı
c. Kâğıt Üzerinde Devir ve Ciro İşlemleri Yapılması
d. Kâğıdın Hükmünden Yararlanılması
aa. Fiziki Olarak Düzenlenen Kâğıtların Hükmünden Yararlanılması
bb. Dijital Ortamda Düzenlenen Kâğıtların Hükmünden Yararlanılması
e. Tarafları Türkiye’de Olan İşlemlerde Kâğıtların Yurtdışında Düzenlenmesi
f. Taraflardan Birisinin Türkiye’de Olduğu Hallerde Vergilendirme
Şumul
Madde 2
I. Genel Olarak
II. Kapsam
III. Mektup ve Şerhlerin Vergilendirilmesi
A. Mektup ve Şerhlerin Vergiye Tabi Kâğıt Mahiyetinde Olması
a. Mektuplar
b. Şerhler
B. Mektup ve Şerhlerin Vergiye Tabi Kâğıtlarda Değişiklik Yapması
a. Yenilenmeye İlişkin Mektup ve Şerhler
b. Uzatmaya İlişkin Mektup ve Şerhler
c. Değiştirmeye İlişkin Mektup ve Şerhler
d. Devre İlişkin Mektup ve Şerhler
e. Bozmaya İlişkin Mektup ve Şerhler
IV. Vergilendirme
V. İstisnalar
Mükellef
Madde 3
I. Genel Olarak
II. Damga Vergisinde Mükellef
A. Genel Olarak
B. Mükellefiyet ile İlgili Özellik Gösteren Haller
a. Taraflardan Birisinin Resmi Daire Olması
b. Gerçek Kişilerin İstisna Kapsamındaki Kâğıtları Resmi Dairelere ve Noterlere İbrazı
c. Yurt Dışında Düzenlenen Kâğıtlarla İlgili Mükellefiyet
aa. Kapsam
bb. Mükellefiyetin Ortaya Çıkması
aaa. Kâğıtları Resmi Dairelere İbraz Edenler
bbb. Devir ve Ciro İşlemi Yapanlar
ccc. Kâğıdın Hükmünden Yararlananlar
ddd. Ticari ve Mütedavil Kâğıtlarla İlgili İlk İşlemi Yapanlar
C. Taraflardan Birisinin İstisnadan Yararlanması
D. Zamanaşımı Süresinin Dolmasından Sonra Vergisi Ödenmemiş Kâğıdı Kullananlar
III. Sorumluluğa İlişkin Düzenlemeler
A. Genel Olarak
B. Sorumluluk Halleri
a. Ödeme Şekillerinden Kaynaklanan Sorumluluk
b. Özel Sorumluluk Halleri
Kâğıtların Mahiyetinin Tayini
Madde 4
I. Genel Olarak
II. Kanunun Öngördüğü Biçimde Düzenlenen Kâğıtlar
III. Şekli Kanunlarla Belirlenmemiş Kâğıtlar
IV. Başka Kâğıda Atıf Yapılan Haller
Kâğıtların Nüshalarının Birden Fazla Olması
Madde 5
I. Genel Olarak
II. Nüshaların Vergilendirilmesi
A. Nüsha Kavramı ve Vergilendirme Şartları
a. Nüsha Kavramı
b. Vergilendirme İçin Gereken Şartlar
aa. Türkiye’de Düzenlenen Nüshalar
bb. Yurt Dışında Düzenlenen Nüshalar
B. Vergilendirme
III. Nüshaların Vergilendirilmesinin İstisnaları
A. Temel İstisna
B. Poliçe ve Emre Yazılı Senetler
C. Noterler Tarafından Düzenlenen Nüshalar
Bir Kâğıtta Birden Fazla Akit ve İşlem Olması
Madde 6
I. Genel Olarak
II. Birden Fazla Akit ve İşlemi İçeren Kâğıtlarda Vergilendirme
A. Bağımsız Akit ve İşlem Bulunması
a. Bağımsız Akit ve İşlem
b. Bağımsız Akit ve İşlemlerde Vergilendirme
B. Birbirine Bağlı ve Bir Asıldan Doğma Akit ve İşlemleri İçeren Kâğıtlarda Vergilendirme
a. Birbirine Bağlı ve Bir Asıldan Doğma Akit ve İşlem
b. Birbirine Bağlı ve Bir Asıldan Doğma Akit ve İşlemleri İçeren Kâğıtların Vergilendirilmesi
III. Eklenen Akit ve İşlemlerin Vergilendirilmesi
A. Eklenen Akit ve İşlem
B. Eklenen Akit ve İşlemin Vergilendirilmesi
Birden Fazla İmzalı Kâğıtlar
Madde 7
I. Açıklama
II. İmzaların Bağımsız Vergilendirme Gereğini Ortaya Çıkarmasına İlişkin İstisna
Resmi Daire
Madde 8
I. Genel Olarak
II. Resmi Daire Kavramı
A. Genel ve Katma Bütçeli İdareler
a. Genel Bütçeli İdareler
b. Özel Bütçeli Daireler
B. İl Özel İdareleri
C. Belediyeler
D. Köyler
III. Kapsam Dışında Kalan Kuruluşlar
A. Resmi Dairelere Bağlı İşletmeler
B. Diğer Kuruluşlar
IV. Resmi Daire Sıfatının Vergilendirme Açısından Özellikleri
İstisna
Madde 9
I. Açıklama
Madde 10
I. Genel Olarak
II. Maktu ve Nisbi Vergilendirme
A. Maktu Vergilendirme
B. Nisbi Vergilendirme
a. Vergilendirmenin Kapsamı
b. Belli Meblağı İçeren Kâğıtların Nisbi Vergiye Tabi Tutulması
Belli Para Gösterme Mecburiyeti
Madde 11
I. Genel Olarak
II. Belli Parayı İhtiva Etme Zorunluluğu
A. Madde Kapsamında Yer Alan Kâğıtlar
B. Diğer Düzenlemelerden Kaynaklanan Zorunluluklar
C. Vergilendirme
a. Belli Parayı İhtiva Etme Zorunluluğu Bulunan Kâğıtlar
b. Diğer Düzenlemeler Gereği Belli Meblağı İhtiva Eden Kâğıtlar
D. Vergi ve Cezadan Sorumluluk
Yabancı Paraların Türk Parasına Çevrilmesi
Madde 12
I. Yabancı Para Üzerinden Kâğıt Düzenlenmesi
II. Yabancı Para Esasında Vergilendirme
III. Özellik Gösteren Haller
A. Kâğıdın Yurt Dışında Düzenlenmiş Olması
B. Vergisi Zamanaşımına Uğramış Kâğıtlar
C. Kâğıtlarda Değişiklik Yapılması
Verginin Hesaplanmasında Kesirler
Madde 13
Nispet
Madde 14
I. Genel Olarak
II. Sözleşme Değişiklikleri
A. Genel Olarak
B. Belli Paranın Artması
a. Para Artışını İçeren Değişiklikler
aa. Genel Olarak
bb. Şirket Sözleşmelerindeki Artışlar / Değişiklikler
b. Para Artışını İçermeyen Değişiklikler
C. Sözleşmelerin Devri
D. Sözleşmelerin Sürelerinin Uzatılması
a. Genel Düzenleme
b. Akreditiflerde Süre Uzatımı
III. Yabancı Memleketlerde Düzenlenen Kâğıtlar
Ödeme Şekilleri
Madde 15
I. Ödeme Şekilleri
II. Bakanlığın Yetkisi
Pul Yapıştırma Suretiyle Ödeme
Madde 16
Basılı Damga Konulması Şekliyle Ödeme
Madde 17
I. Kapsam ve Ödeme Esasları
A. Kapsam
B. Ödeme Esasları
II. Bakanlığın Yetkisi
Makbuz Verilmesi Şekliyle Ödeme
Madde 18
I. Genel Olarak
II. Makbuz Verilmesi Şekliyle Ödemenin Kapsamı ve Esasları
A. Makbuz Mukabili Ödeme Kapsamındaki Kişi ve Kuruluşlar
a. Genel Kapsam
b. Süreklilik Gösteren Vergi Mükellefiyeti
c. İşlem Bazında Vergi Mükellefiyeti
d. Özellikli Durumlar
aa. Kişiler Arasındaki İşlemlere Bağlı Ödeme Yükümlülüğü
bb. Noterler Nezdinde Yapılan İşlemler
cc. Genel Bütçeli Dairelerle Kişiler Arasında Yapılan İşlemler
dd. Bilanço, Gelir Tabloları ve İşletme Hesabı Hülasaları
B. Usul ve Esasa İlişkin Hususlar
a. Beyanname ve Verginin Ödeneceği Vergi Dairesi
b. Kâğıtlar Üzerine Şerh Verilmesi
İstihkaktan Kesinti Şekliyle Ödeme
Madde 19
I. Genel Olarak
II. Kapsam
A. Madde Kapsamında Yer Alan Kâğıtlar
B. Kesinti Yapacak Kuruluşlar
C. Özellik Gösteren Haller
III. Usule İlişkin Hususlar
A. Kâğıda Şerh Verme Zorunluluğu
B. Bakanlığın Yetkisi
Pulların Yapıştırılması Zamanı
Madde 20
Basılı Damga Konulmasında Ödeme Zamanı
Madde 21
I. Açıklama
Makbuz Karşılığı Ödemelerde Ödeme Zamanı
Madde 22
I. Genel Olarak
II. Ödeme Esasları ve Zamanı
A. Sürekli Mükellefler
B. İşlem Bazlı Mükellefiyet
C. Bakanlığın Uygun Göreceği Kâğıtlar
İstihkaktan Kesinti Şekliyle Ödemelerde Ödeme Zamanı
Madde 23
I. Açıklama
İkinci Bölüm
Sorumluluk
Vergi ve Cezada Sorumluluk
Madde 24
I. Genel Olarak
II. Sorumluluk Halleri
A. İbraz Edenlerin Sorumluluğu
a. İbraz Kavramı
b. Sorumluluğun Kapsamı
B. İmza Sahiplerinin Sorumluluğu
a. Genel Kural
b. Özellik Gösteren Haller
aa. Süreklilik Gösteren Mükelleflerin Durumu
bb. İşlemle İlgili Üçüncü Kişilerin İmzalarının Bulunduğu Haller
aaa. Üçüncü Kişinin Düzenleme Anında Kâğıdı İmzalamış Olması
bbb. Üçüncü Kişinin Kâğıdı Sonradan İmzalaması
ccc. Üçüncü Kişinin İşlemle İlgisinin Bulunmaması
c. Nüshalardan Doğan Sorumluluk
d. Atıf Yapılan Kâğıtlara Bağlı Sorumluluk
e. Bağımsız İşlemlere İlişkin İmzalardan Dolayı Sorumluluk
f. Taraflardan Birisinin Vergiden Muaf Olması
C. Resmi Daireler ve Noterlerin Sorumluluğu
a. Resmi Dairelerin Sorumluluğu
b. Noterlerin Sorumluluğu
Özel Sorumluluk
Madde 25
I. Açıklama
Üçüncü Bölüm
Çeşitli Hükümler
Resmi Dairelerin Mecburiyeti
Madde 26
I. Açıklama
Diğer Kurum ve Kuruluşlar ile Kişilerin Mecburiyeti
Madde 27
I. Genel Olarak
II. Sorumluluğun Kapsamı ve Esasları
A. Sorumluluğun Kapsamı
B. Sorumluluğun Esasları
a. Sorumluluğun Esası
b. Noterlerin Sorumluluğu
aa. Verginin Ödenip, Ödenmediğinin İncelenmesi
bb. Verginin Tahsil Edilmesi
cc. Verginin Tahsil Edilemediği Haller
c. Bankalar, Kamu İktisadi Teşebbüsleri ve İştirakleri ile 22. Madde Kapsamında Olanların Sorumluluğu
aa. Verginin Ödenip, Ödenmediğinin İncelenmesi
bb. Verginin Ödettirilmesi
III. Sorumluluk Esaslarının İhlali Halinde Uygulanacak Ceza
A. Noterler Açısından
B. Bankalar ve Diğer Kuruluşlar Açısından
Kâğıtların Terki
Madde 28
I. Açıklama
Bazı Ödemelerde Uyulması Gereken Esaslar
Madde 29
I. Açıklama
Madde 30
I. Genel Olarak
II. Uygulanacak Hükümler
A. Usule İlişkin Hükümler
a. Tarhiyat Hükümleri
b. Defter Tutmaya İlişkin Hükümler
c. Diğer Hükümler
B. Ceza Hükümleri
a. Genel Olarak
b. Özel Düzenlemeler
c. Genel Düzenlemeler
Mükerrer
Madde 30
I. Genel Olarak
II. Maktu ve Nisbi Vergilerdeki Artışlar
III. Elektronik Ortamda Gönderilen Kâğıtlar
IV. Sermaye Piyasası İşlemlerinde Düzenlenen Kâğıtlara İlişkin İstisna
A. Aracılık Sözleşmeleri
B. Repo ve Ters Repo İşlemlerine İlişkin Sözleşme ve Taahhütnameler
C. Varlığa Dayalı Menkul Kıymetlere İlişkin Aracılık, Saklama, Vekâlet ve Temlik Sözleşmeleri
Kaldırılan Hükümler
Madde 31
I. Açıklama
Ek Madde 1
Ek Madde 2
I. Açıklama
Geçici ve Son Hükümler
Eski Hükümlerin Uygulanması
Geçici Madde 1
Peşin Alınan Resimler
Geçici Madde 2
Yürürlük
Madde 32
Yetki
Madde 33
Kanuna Bağlı (1) Sayılı Tablo
I. Akitlerle İlgili Kâğıtlar
A. Belli Parayı İhtiva Edenler
a. Mukavelenameler, Taahhütnameler, Temliknameler
aa. Genel Olarak
bb. Mukavelenameler / Sözleşmeler
cc. Taahhütnameler
dd. Temliknameler
b. Kira Mukavelenameleri / Sözleşmeleri
c. Kefalet, Teminat ve Rehin Senetleri
aa. Kefalet Senetleri
bb. Teminat Senetleri
cc. Rehin Senetleri
d. Tahkimnameler ve Sulhnameler
aa. Tahkimnameler
bb. Sulhnameler
e. Fesihnameler
f. İkinci El Araç Satış ve Devir Sözleşmeleri
g. Ön İzin, İrtifak Hakkı veya Kullanma İzni Sözleşmeleri
h. Resmi Şekilde Düzenlenen Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmeleri
ı. Resmi Dairelerin Mal/Hizmet Alım Sözleşmeleri
i. Tüketicinin Korunması Hakkındaki Kanun Kapsamındaki Sözleşmeler
aa. Taksitle Satış Sözleşmeleri
bb. Ön Ödemeli Konut Satış Sözleşmeleri
cc. Devre Tatil ve Uzun Süreli Tatil Hizmeti Sözleşmeleri
dd. Abonelik Sözleşmeleri
ee. Mesafeli Satış Sözleşmeleri
j. Turist Rehberliği Sözleşmeleri
k. Elektrik Piyasası Sözleşmeleri
l. Doğalgaz Piyasası Sözleşmeleri
m. Kat Karşılığı veya Hasılat Paylaşımı İnşaat Sözleşmeleri
n. Yapı Müteahhitleri ile Alt Yüklenici Sözleşmeleri